第2841题 计算A公司当月应缴纳的消费税税额，下列算式正确的是（　　）。

A.（500 000+50 000×60）÷（1+13%）×10%+100×56 500÷（1+13%）×10%=809 735（元）

B.（500 000+50 000×60）×10%+100×56 500×10%=915 000（元）

C.（500 000+50 000×60）÷（1+13%）×10%+100×56 500×13%×10%=383 185（元）

D.（500 000+50 000×60）×10%+100×56 500÷（1+13%）×10%=850 000（元）

参考答案：D

解析：

A公司赊销高尔夫球具和采取以旧换新销售高尔夫球具的销售价格为不含税销售额，故不需要进行价税分离，所以选项A错误。企业在采取以旧换新（除金银首饰外）方式销售时，一般按照新货同期销售价格确定销售额；用于职工福利的高尔夫球具每套“56 500元”为含税销售额，要进行价税分离，所以选项B、C错误。

第2842题 甲修理厂为增值税小规模纳税人，2019年第二季度提供修理劳务取得含税销售额515 000元，购进修理用材料支付含税价款30 900元。已知增值税征收率为3%。计算甲修理厂第二季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.515 000÷（1＋3%）×3%＝15 000（元）

B.515 000×3%＝15 450（元）

C.（515 000－30 900）÷（1＋3%）×3%＝14 100（元）

D.（515 000－30 900）×3%＝14 523（元）

参考答案：A

解析：

销售额515 000元为含税价格，应作价税分离。简易计税方法不扣除进项税额。

第2843题 计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(6 780 000+56 500)÷(1+13%)×13%=786 500（元）

B.6 780 000 ×13%=881 400（元）

C.6 780 000÷(1+13%)×13%=780 000（元）

D.(6 780 000+56 500)×13%=888 745（元）

参考答案：A

解析：

销售收入为含税价，应该先换算成不含税的金额，包装物租金为价外费用，应计入销售额，换算为不含税的收入，计算增值税。  

第2844题 计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.500×(4 520-316.4)×13%=273 234（元）

B.500×(4 520-316.4)÷(1+13%)×13%=241 800（元）

C.500×4 520÷(1+13%)×13%=260 000（元）

D.500×[4 520÷(1+13%)-316.4]×13%=239 434（元）

参考答案：C

解析：

每台4 520元为含税价，应该先换算成不含税的金额。采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣除旧货的收购价格。 

第2845题 甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.支付住宿费的进项税额1 200元

B.购进劳保用品的进项税额243.75元

C.购进货车的进项税额78 000元

D.购进生产用液晶面板的进项税额390 000元

参考答案：CD

解析：

B选项取得的是普通发票，不可抵扣；A选项：组织员工福利性质旅游活动，发生的住宿费，即使取得专票，也不能抵扣进项税额。

第2846题 甲公司下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（ ）。

A.将自产的400台Z型彩电作为投资投供给某培训机构

B.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销

C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的员工

D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院

参考答案：ABD

解析：

将购进的货物用于职工福利，不视同销售货物。

第2847题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的有（   ）。

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还的押金

C.转让金融商品

D.一般纳税人的房地产开发企业销售其在2016年5月1日以后开发的房地产项目

参考答案：CD

解析：

根据增值税法律制度的规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

第2848题 一般纳税人将购进的固定资产既用于生产免税产品，又用于生产应税产品的，该固定资产的进项税额准予全部抵扣。（   ）

参考答案：对

解析：

根据增值税法律制度的规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。如果是既用于上述不允许抵扣项目又用于抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。

第2849题 甲银行支付的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.购入自助存取款机的进项税额15.6万元

B.支付运输自助存取款机的进项税额0.09万元

C.支付租入底商的进项税额5万元

D.支付购入食品的进项税额1.3万元

参考答案：AB

解析：

C项不得从销项税额中扣除，因为没有取得增值税专用发票；D项按规定不得从销项税额中扣除（将购进货物用于职工福利和个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣）。

第2850题 计算甲银行当季提供直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.63.6÷（1+6%）×6%＝3.6（万元）

B.53÷（1+6%）×6%＝3（万元）

C.（63.6+53）÷（1+6%）×6%＝6.6（万元）

D.（63.6+53）×6%＝6.996（万元）

参考答案：C

解析：

结算手续费和账户管理费均为直接金融服务收费，均应缴纳增值税，所以AB项错误；因为这两项收入均为含税收入，应换算为不含税收入，作为计税依据，所以D项错误。

第2851题 计算甲银行当季利息收入的增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.21 200÷（1+6%）×6%＝1 200（万元）

B.300÷（1+6%）×6%＝16.98（万元）

C.21 200÷（1+6%）×6%+300×6%＝1 218（万元）

D.300×6%＝18（万元）

参考答案：A

解析：

金融同业往来利息免纳增值税，所以BCD项错误。

第2852题 关于甲银行金融商品转让缴纳增值税的下列表述中，正确的是（ ）。

A.销售额为500万元

B.当季不缴纳增值税

C.上个季度结转的负差50万元，不允许在当季扣除

D.本季正负差盈亏相抵后的负差，可以结转到下一个纳税季度

参考答案：B

解析：

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。本季度金融商品转让盈亏相抵后，仍有负差30万元，因此金融商品转让不缴纳增值税，但也不能转入下一个季度，因为下个季度就进入了下一个会计年度。

第2853题 A设计公司为增值税小规模纳税人，2020年6月提供设计服务取得含增值税价款412 000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款20 600元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，A设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.[412 000÷（1+3%）]×3%＝12 000（元）

B.412 000×3%＝12 360（元）

C.[（412 000-20 600）÷（1+3%）]×3%＝11 400（元）

D.（412 000-20 600）×3%＝11 742（元）

参考答案：C

解析：

纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

第2854题 甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是（ ）。

A.门票费44.52万元

B.交通费106万元

C.导游工资4.24万元

D.住宿费50.88万元

参考答案：ABD

解析：

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费（选项 D）、餐饮费、交通费（选项 B）、签证费、门票费（选项A）和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

第2855题 计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（1 441.6-50.88-44.52）×6%=80.77（万元）

B.（1 441.6-106-50.88-44.52）÷（1+6%）×6%=70.2（万元）

C.（1 441.6-106-4.24）×6%=79.88（万元）

D.（1 441.6-106-50.88-44.52-4.24）÷（1+6%）×6%=69.96（万元）

参考答案：B

解析：

当月提供旅游服务取得 1 441.6 万元为含增值税收入，可以扣除住宿费 50.88 万元、交通费 106 万元、门票费 44.52 万元，扣除后需进行价税分离，换算为不含增值税价款计算销项税额。即（1 441.6－106－50.88－44.52）÷（1＋6％）=70.2（万元），故选项B正确。

第2856题 计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.66÷（1+9%）×9%=5.44（万元）

B.22×9%=1.98（万元）

C.22÷（1+9%）×9%=1.82（万元）

D.66×9%=5.94（万元）

参考答案：A

解析：

纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此销售额66万元均需在当月计算销项税额。由于66万元为含增值税金额，需要换算为不含增值税价款计算销项税额，即66÷（1＋9％）×9%=5.44（万元）。故选项A正确。

第2857题 甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进会议展览服务所支付的进项税额4.8万元

B.购进电信服务所支付的进项税额0.4万元

C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额19.2万元

D.购进广告设计服务所支付的进项税额1.2万元

参考答案：ABD

解析：

选项A、B、C、D涉及的购进活动均取得了增值税专用发票，但选项 C，购进职工通勤用班车用于集体福利不得抵扣进项税额。选项A、B、D均可抵扣。

第2858题 甲商场为增值税一般纳税人，2019年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知，销售货物增值税税率为13％，销售餐饮服务增值税税率为6％。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.101.7÷（1＋13％）×13％＋21.2÷（1＋6％）×6％=12.9（万元）

B.101.7÷（1＋13％）×13％＋21.2×6％=12.972（万元）

C.101.7×13％＋21.2×6％=14.493（万元）

D.101.7×13％＋21.2÷（1＋6％）×6％=14.421（万元）

参考答案：A

解析：

题目给定的两个销售额均为含税销售额，均需要价税分离。

第2859题 甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.网约车费的进项税额O.09万元

B.住宿费的进项税额0.6万元

C.原材料的进项税额39万元

D.检测仪的进项税额26万元

参考答案：ACD

解析：

选项B：取得增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。

第2860题 计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.10.9÷（1+9％）×9％+5.15×3％=1.0545（万元）

B.10.9÷（1+9％）×9％+5.15÷（1+3％）×3％=1.05（万元）

C.10.9×9％+5.15×3％=1.1355（万元）

D.10.9×9％+5.15÷（1+3％）×3％=1.131（万元）

参考答案：B

解析：

（1）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9％）×9％；（2）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，计算抵扣进项税额计算公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3％）×3％。