第2861题 计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（226×50％+960.5）÷（1+13％）×13％=123.5（万元）

B.960.5×13％=124.865（万元）

C.（226+960.5）÷（1+13％）×13％=136.5（万元）

D.226÷（1+13％）×13％=26（万元）

参考答案：A

解析：

（1）纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；在本题中，分期收款方式销售W型大型机械设备约定了收款日期，应以不含增值税的本月应收金额为计税销售额。（2）采取预收货款方式销售货物，增值税税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天；在本题中，Y型大型机械设备的生产工期为18个月，纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。

第2862题 计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.99.64×6％=5.9784（万元）

B.99.64÷（1+6％）×6％=5.64（万元）

C.99.64÷（1-6％）×（1+6％）×6％=6.7416（万元）

D.99.64÷（1-6％）×6％=6.36（万元）

参考答案：B

解析：

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。

第2863题 甲公司为增值税一般纳税人2019年12月将新研制的产品1 000件赠送给顾客试用，生产成本为113元/件，无同类产品销售价格。已知，增值税税率为13％，成本利润率为10％。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1 000×113×（1＋10％）×13％=16 159（元）

B.1 000×113×13％=14 690（元）

C.1 000×113×（1＋10％）÷（1＋13％）×13％=14 300（元）

D.1 000×113÷（1＋13％）×13％=13 000（元）

参考答案：A

解析：

（1）将自产货物用于无偿赠送，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额；（2）由于无同类货物销售价格，应组成计税价格计算，应纳税额=成本×（1＋成本利润率） ×适用税率。

第2864题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（ ）。

A.娱乐服务

B.美容服务

C.贷款服务

D.餐饮服务

参考答案：ABCD

解析：

纳税人购进贷款服务、餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务（家政、婚庆、美容美发、沐浴、摄影扩印等均属于居民日常服务），不得抵扣进项税额。

第2865题 甲公司为增值税一般纳税人2019年12月销售人员因公出差购进国内旅客运输服务，取得的注明员工身份信息铁路车票，可以作为进项税额的抵扣凭证。（     ）

参考答案：对

解析：

纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的（如取得，应按票据注明的税额确定进项税额），暂按照以下规定确定进项税额：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1＋9％）×9％。

第2866题 计算甲建筑公司当月P酒店项目增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（2 180＋21.8）×9％=198.162（万元）

B.（2 180＋21.8）÷（1＋9％）×9％=181.8（万元）

C.2 180×9％=196.2（万元）

D.2 180÷（1＋9％）×9％=180（万元）

参考答案：B

解析：

（1）“奖励款21.8万元”属于价外费用，应计税，排除选项C、D；（2）“2 180万元”题目明确交待为含增值税价款，价外费用“21.8万元”也是含税金额，均应作价税分离，选项A错误，选项B正确。

第2867题 计算甲建筑公司当月Q住宅项目应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（5 150-1 030）÷（1＋3％）×3％=120（万元）

B.（5 150-1 030）×3％=123.6（万元）

C.5 150×3％=154.5（万元）

D.5 150÷（1＋3％）×3％=150（万元）

参考答案：A

解析：

（1）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用“扣除支付的分包款后的余额”为销售额，选项CD排除；（2）题目明确交待“5 150万元”和“1 030万元”均为含税金额，其差额应价税分离，选项A正确，选项B错误。

第2868题 甲建筑公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.购进P酒店项目用工程材料的进项税额130万元

B.进口专用设备的进项税额52万元

C.支付分包款的进项税额30万元

D.支付Q住宅项目劳务派遣服务费的进项税额0.36万元

参考答案：AB

解析：

（1）选项B：进口的专项设备兼（混）用于一般计税方法项目和简易计税方法项目，其进项税额可以全部抵扣；（2）选项C：支付分包款取得的是增值税普通发票，不属于增值税的合法扣税凭证，不得抵扣进项税额；（3）选项D：由于该劳务派遣服务用于简易计税方法项目，不得抵扣进项税额。

第2869题 计算甲建筑公司当月销售自产活动板房同时提供安装服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（147.804＋43.1095）÷（1＋9％）×9％=15.7635（万元）

B.147.804÷（1＋13％）×13％＋43.1095÷（1＋9％）×9％=20.5635（万元）

C.（147.804＋43.1095）÷（1＋13％）×13％=21.9635（万元）

D.147.804÷（1＋13％）×13％=17.004（万元）

参考答案：B

解析：

纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。

第2870题 2019年12月甲公司销售产品取得含增值税价款113 000元，另收取包装物租金6 780元。已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）

B.（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）

C.113 000×13%=14 690（元）

D.（113 000+6 780）×13%=15 571.4（元）

参考答案：B

解析：

销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113 000+6 780）÷（1+13%）×13%=13 780（元）。

第2871题 甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为113元/件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.500×113×13%=7 345（元）

B.500×113÷（1+13%）×13%=6 500（元）

C.500×113×70%×13%=5 141.5（元）

D.500×113×70%÷（1+13%）×13%=4 550（元）

参考答案：D

解析：

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。

第2872题 某一般纳税人以旧换新手机100部，含税销售单价为3 164元，旧手机含税销售单价为226元，增值税税率为13%，应纳税增值税为（ ）。

A.3 164×100÷（1+13%）×13%=36 400（元）

B.3 164×100×13%=41 132（元）

C.（3 164-226）×100÷（1+13%）×13%=33 800（元）

D.（3 164-226）×100×13%= 38 194（元）

参考答案：A

解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

第2873题 甲首饰店为增值税一般纳税人，2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135 600元，换回的旧项链作价124 300元，甲首饰店实际收取差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（    ）。

A.135 600÷（1+13%）×13%=15 600（元）

B.124 300÷（1+13%）×13%=14 300（元）

C.135 600×13%=17 628（元）

D.11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）

参考答案：D

解析：

采取以旧换新销售货物的处理：一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格;金银首饰：应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。

第2874题 甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售啤酒取得含增值税价款791 000元，另收取包装物押金22 600元。已知，增值税税率为13％，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.791 000÷（1+13％）×13％=91 000（元）

B.（791 000+22 600）×13％=105 768（元）

C.791 000×13％=102 830（元）

D.（791 000+22 600）÷（1+13％）×13％=93 600（元）

参考答案：A

解析：

非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金：收取时不作销售处理；逾期未退时，价税分离后并入销售额作销售处理。

第2875题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差6.36万元。已知，增值税税率为6％。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.106÷（1+6％）×6％=6（万元）

B.（106-90.1-6.36）÷（1+6％）×6％=0.54（万元）

C.（106-90.1）×6％=0.954（万元）

D.106×6％=6.36（万元）

参考答案：B

解析：

金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项A、D。转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；在本题中，10月份的上一纳税期属于一年内纳税期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B正确，选项C错误。

第2876题 关于计税销售额的下列表述中正确的有（ ）。

A.金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.银行提供贷款服务，以贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

参考答案：ABD

解析：

根据相关规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

第2877题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（ ）。

A.农产品销售发票

B.增值税专用发票

C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单

D.海关进口增值税专用缴款书

参考答案：ABCD

解析：

合法扣税凭证的种类：①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）（选项B）；②海关进口增值税专用缴款书（选项D）；③农产品收购发票；④农产品销售发票（选项A）；⑤代扣代缴税款的完税凭证；⑥符合规定的国内旅客运输发票（选项C）。

第2878题 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备规定的资料，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。规定的资料包括（ ）。

A.书面合同

B.境外单位的对账单或者发票

C.账簿记录

D.付款证明

参考答案：ABD

第2879题 下列各项中，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

A.用于免征增值税项目，集体福利或个人消费的购进货物

B.非正常损失的购进货物

C.非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物

D.自产的货物用于对外投资

参考答案：ABC

解析：

选项D，是视同销售。

第2880题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税办法计税的有（ ）。

A.收派服务

B.仓储服务

C.电影放映服务

D.文化体育服务

参考答案：ABCD

解析：

“营改增”行业一般纳税人可以选择适用简易计税方法的应税行为：

①公共交通运输服务；②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权；③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务；④文化体育服务；⑤以营改增试点前取得的有形动产，提供的“有形动产经营租赁服务”，营改增试点前签订的，尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。