第2941题 商业企业一般纳税人零售劳保用品可以开具增值税专用发票。（  ）

参考答案：对

解析：

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；（2）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（3）销售货物或者应税劳务适用免税规定的。

第2942题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（  ）。

A.税控机动车销售统一发票

B.农产品收购发票

C.农产品销售发票

D.海关进口增值税专用缴款书

参考答案：ABCD

解析：

选项ABCD均属于增值税扣税凭证。

第2943题 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。（   ）

参考答案：错

解析：

商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

第2944题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。

A.酒店向消费者个人提供餐饮服务

B.百货公司向消费者个人销售家用电器

C.装修公司向一般纳税人提供装修服务

D.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

参考答案：ABD

解析：

不得开具增值税专用发票的情形：①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品；②应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项A、B、D）；③发生应税销售行为适用免税规定的。

第2945题 甲公司是一家卷烟厂，2018年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中正确的是（　）。

A.在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人

B.在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人

C.在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人

D.在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人

参考答案：C

解析：

烟叶不属于消费税应税消费品，AB错误；委托加工卷烟的业务中，委托加工单位为消费税纳税人，即甲公司，C正确，D错误。

第2946题 甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是（   ）。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.甲公司和丙公司

参考答案：A

解析：

根据规定，委托加工应税消费品时，纳税人仍是委托方，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

第2947题 甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.226 000×5%=11 300（元）

B.（226 000+33 900）÷（1+13%）×5%=11 500（元）

C.226 000÷（1+13%）×5%=10 000（元）

D.（226 000+33 900）×5%=12 995（元）

参考答案：B

解析：

收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税。因此，甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额=（226 000+33 900）÷（1+13%）×5%=11 500（元）。

第2948题 甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.20×16×5%=16（万元）

B.20×15×5%=15（万元）

C.20×10×5%=10（万元）

D.20×14×5%=14（万元）

参考答案：A

解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额=20×16×5%=16（万元）。

第2949题 甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是()。

A.7月10日

B.7月5日

C.7月15日

D.7月20日

参考答案：C

解析：

采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

第2950题 下列行为应缴纳消费税的是()。

A.480辆用于销售

B.10辆用于广告

C.8辆用于企业管理部门

D.2辆用于赞助

参考答案：ABCD

解析：

纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。

第2951题 根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有(　)。

A.用于赞助的消费品

B.用于管理部门自用的消费品

C.用于广告的消费品

D.用于连续生产应税消费品的消费品

参考答案：ABC

解析：

本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳消费税;但是，用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。

第2952题 下列产品中，不应征收消费税的有(　)。

A.实木复合地板

B.电动汽车

C.网球及球具

D.气缸容量在250毫升(不含)以下的摩托车

参考答案：BCD

解析：

本题考核消费税的征收范围。电动汽车、网球及球具不属于消费税的征收范围。新政策取消了气缸容量在250毫升(不含)以下的摩托车征收消费税的规定。

第2953题 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不应征收消费税的有(    )。

A.某企业生产木制一次性筷子销售

B.外贸企业进口彩色电视机

C.高档化妆品企业将自产化妆品用于职工福利

D.商业企业销售外购汽车轮胎

参考答案：BD

解析：

彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；汽车轮胎不缴纳消费税。

第2954题 下列各项中，属于消费税征收范围的是(    )。

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

参考答案：D

解析：

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

第2955题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当征收消费税的有(    )。

A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

参考答案：BCD

解析：

生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。

第2956题 根据消费税法律制度的相关规定，下列表述错误的是（　　）。

A.纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

C.纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税

D.进口的应税消费品，于报关进口时纳税

参考答案：A

解析：

本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

第2957题 下列环节既征消费税又征增值税的有（　　）。

A.卷烟的生产和批发环节

B.金银首饰的生产和零售环节

C.高档化妆品的零售环节

D.高档化妆品的生产销售环节

参考答案：AD

解析：

本题考核消费税的征收环节。金银首饰消费税在零售环节征收，生产环节不征收，高档化妆品在零售环节不缴纳消费税。

第2958题 委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。

参考答案：错

解析：

委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申请交纳消费税，在计税时准予抵扣受托方已代收代缴的消费税。

第2959题 根据资料（1），下列关于某卷烟厂当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（      ）。

A.100×20%＝20（万元）

B.100×（1＋10%）×20%＝22（万元）

C.100×10%＝10（万元）

D.100×（1＋10%）×10%＝11（万元）

参考答案：B

解析：

烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

第2960题 根据资料（2），受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（   ）。

A.（100＋10）×30%＝33（万元）

B.100×30%＝30（万元）

C.（100＋10）÷（1－30%）×30%＝47.14（万元）

D.（100＋10）÷（1＋30%）×30%＝25.38（万元）

参考答案：C

解析：

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。