第3021题 2014年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8 000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为(    )元。

A.7 200

B.4 290

C.8 450

D.3 450

参考答案：C

解析：

应纳消费税税额：[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[8 000×(1+10%) +5×2 000 ×0.5]÷ (1-20%) ×20% +5 ×2 000 ×0.5=8 450（元）。

【提示】单位换算：1吨=1000千克，1千克=2斤，因此 5吨=5×1000×2

第3022题 关于包装物押金，下列说法中正确的有(    )。

A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税

B.对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税

参考答案：B

解析：

纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征收增值税。

第3023题 对于业务(2)，企业应缴纳的消费税额是(    )元。

A.0

B.2 200

C.2 500

D.2 450

参考答案：D

解析：

捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税额：500×22×20% =2 200（元）；捐赠粮食白酒应纳的从量征收的消费税额= 500×0.5=250（元）；应纳消费税额=2 200 +250 =2 450（元）。

第3024题 该酒厂将试制的新型号干红酒发给职工作为福利应缴纳的消费税额为(    )元。

A.0

B.1 400

C.1 633

D.1 800

参考答案：C

解析：

应纳消费税额=1.4×(1 +5%)÷(1-10%) ×10% =1633（元）。

第3025题 该酒厂应代收代缴消费税额为(    )元。

A.5 044.74

B.10556

C.4 750

D.4 792.50

参考答案：B

解析：

应代收代缴消费税额=(9 +0.5)÷(1-10%) ×10% =1.0556（万元）。

第3026题 根据消费税法律制度的规定，下列消费品种，实行比例税率和定额税率复合征收消费税的有(    )。

A.卷烟

B.成品油

C.白酒

D.小汽车

参考答案：AC

解析：

选项A、C：卷烟和白酒实行比例税率和定额税率复合征收消费税；选项B：成品油实行定额税率办法计征消费税；选项D：小汽车实行比例税率办法计征消费税。

第3027题 某啤酒厂销售甲类啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42 760元，收取包装物押金1 500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3 000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是(    )元。

A.2300

B.2600

C.2200

D.2500

参考答案：D

解析：

甲类啤酒适用消费税率是250元／吨。应纳消费税额=10×250＝2 500（元）。

第3028题 实木地板含税金额107.35，适用增值税税率13 % ，消费税税率5%，应交消费税为（ ）。

A.107.35÷（1-5%）×5%=5.65

B.107.35×5%=5.3675

C.107.35÷（1+13%）×5%=4.75

D.107.35÷（1+13%）÷（1-5%）×5%=5

参考答案：C

解析：

实木地板实行从价定率计征消费税。应纳税额=不含增值税销售额×比例税率

第3029题 根据消费税法律制度的规定，纳税人用于下列用途的自产的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.用于赞助的消费品

B.用于职工福利的消费品

C.用于广告的消费品

D.用于连续生产应税消费品的消费品

参考答案：D

解析：

纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

第3030题 某化妆品厂为增值税一般纳税人。2019年11月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。已知化妆品的消费税税率为15%，该厂当月应纳消费税（    ）元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

参考答案：D

解析：

该厂当月应纳消费税=（600×400+650×500+650×200）×15%=104250（元）。

第3031题 根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（　　）。

A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税

参考答案：BCD

解析：

选项A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

第3032题 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（　）。

A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格

B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格

C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格

D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

参考答案：A

解析：

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

第3033题 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（）。

A.卷烟

B.烟丝

C.粮食白酒

D.薯类白酒

参考答案：ACD

解析：

应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的是卷烟、白酒（粮食白酒、薯类白酒）。

第3034题 某企业为增值税一般纳税人，2019年2月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口该批化妆品应缴纳消费税（）万元。

A.14.4

B.20.57

C.12

D.8.47

参考答案：D

解析：

进口环节应纳消费税=40×（1+20%）÷（1-15%）×15%=8.47（万元）。

第3035题 某外贸公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的完税价300万元，已纳关税40万元，消费税税率15%，增值税税率13%。计算正确的是（）。

A.进口环节消费税60万元

B.进口环节增值税60万元

C.进口环节消费税51万元

D.进口环节增值税52万元

参考答案：AD

解析：

组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）

消费税应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率

增值税应纳税额=组成计税价格*增值税比例税率

题中组成计税价格=（300+40）/（1-15%）=400万元

消费税应纳税额=400*15%=60万元

增值税应纳税额=400*13%=52万元

第3036题 纳税人发生下列行为，其应税消费品应纳消费税按同类最高售价计算（）。

A.投资入股

B.抵偿债务

C.换取生产资料

D.对外捐赠

参考答案：ABC

解析：

纳税人用于换取生产资料和销售资料、投资入股和抵偿债务（简称：换、抵、投）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。

增值税则采用平均价格。

第3037题 2017年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（    ）。

A.（100+20）×25%=30（万元）

B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）

C.100×25%=25（万元）

D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）

参考答案：B

解析：

甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。

第3038题 2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。

A.20000×11%+200×200×0.005=2400（元）

B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000（元）

C.20000×11%+30000×11%=5500（元）

D.30000×11%+300×200×0.005=3600（元）

参考答案：A

解析：

（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；（2）甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

第3039题 下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额陈述，不正确的是（  )。

A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1+消费税税率）

D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

参考答案：C

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）。

第3040题 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（　）

A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税

C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

参考答案：B

解析：

啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。