第3081题 某石化公司2019年11月销售汽油1 000吨，柴油500吨，另向本公司在建工程车辆提供汽油5吨。已知汽油1吨=1 388升，柴油1吨=1 176升；汽油的定额税率为1.52元/升，柴油的定额税率为1.2元/升。计算该公司当月应纳消费税税额。

参考答案：见解析

解析：

（1）销售汽油应纳税额=1000×1 388×1.52÷10 000=210.976（万元）；

（2）销售柴油应纳税额=500×1 176×1.2÷10 000=70.56（万元）；

（3）在建工程车辆使用汽油应纳税额=5×1 388×1.52÷10 000=1.05488（万元）；

（4）应纳消费税税额合计=210.976+70.56+1.05488=282.59 088（万元）。

第3082题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48 720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.[48 720+2 373/ (1+13%) ]/(1-30%)×30%=21 780（元）

B.(48 720+2 373)/(1-30%)×30%=21 897（元）

C.48 720/ (1-30%) ×30%=20 880（元）

D.[(48 720+2 373)/(1+13%) ]/(1-30%)×30%=19 378（元）

参考答案：A

解析：

（1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费）/ (1-消费税比例税率)×消费税税率=[48720+2 373/(1+13%) ]/(1-30%)×30%=21 780（元）。

第3083题 某汽酒进口公司，2018年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元；消费税税率10％，关税税率14％。该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是（ ）。

A.10 800×10％＝1 080（元）

B.10 800×（1＋14％）×10％＝1 231.2（元）

C.10 800×14％×10％＝151.2（元）

D.10 800×（1＋14％）÷（1－10％）×10％＝1 368（元）

参考答案：D

解析：

进口环节应纳消费税税额＝(关税完税价格＋关税）÷(1－消费税比例税率）×消费税比例税率。

第3084题 下列应税消费品中，不能扣除外购已纳消费税的是（ ）。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油

D.以已税白酒为原料生产的白酒

参考答案：D

解析：

酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料不涉及消费税抵扣。

第3085题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（ ）。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

参考答案：B

解析：

酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料不涉及抵扣问题，外购、委托加工已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石（不可以是金银首饰）。

第3086题 2021年5月，甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户。该批高档化妆品的生产成本为17 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（)。

A.17 000×15%=2550(元)

B.17 000× (1+5%)×15%=2677.5(元)

C.17 000÷ (1一15%)×15%=3 000(元)

D.17 000× (1+5%）÷ (1—15%)×15%=3150(元)

参考答案：D

解析：

应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率=成本×(1＋成本利润率）÷(1一比例税率）×比例税率=17 000× (1＋5%) ÷(1—15%)×15%=3150 (元)。

第3087题 根据消费税法律制度规定，关于消费税纳税义务发生时间正确的有(    )。

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人委托加工应税消费品的，为交付加工费当天

C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口当天

D.采取预收款方式销售的，为发出应税消费品的当天

参考答案：ACD

解析：

纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，故选项B错误。

第3088题 根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有(       )。

A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天

B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

参考答案：BCD

解析：

选项A，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天。

第3089题 A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。(　)

参考答案：对

解析：

本题考核消费税纳税地点。委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴，题目表述是正确的。

第3090题 委托加工的应税消费品，除受托方为个人以外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（  ）

参考答案：对

解析：

根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人以外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。本题表述正确。

第3091题 根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（　　）。

A.签订加工合同的当天

B.支付加工款项的当天

C.纳税人移送货物的当天

D.纳税人提货的当天

参考答案：D

解析：

纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

第3092题 消费税纳税人以一个月或一个季度为纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。

A.5

B.10

C.15

D.20

参考答案：C

解析：

消费税纳税人以一个月或一个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

第3093题 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（  ）

参考答案：对

解析：

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

第3094题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.委托加工的应税消费品，受托方是个人的，由委托方向机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自的机构所在地主管税务机关申报纳税

C.纳税人销售的应税消费品，如发生退货，其已缴纳的消费税不予退还

D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关的，必须及时申报补缴已退还的消费税税款

参考答案：ABD

解析：

选项C，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。

第3095题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是(    )。

A.零售超豪华小汽车

B.进口钻石饰品

C.生产销售白酒

D.委托加工烟丝

参考答案：B

解析：

自2002年1月1日起，对钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由生产环节、进口环节后移至零售环节。

第3096题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天

C.进口应税消费品的，为报关进口的当天。

D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

参考答案：B

解析：

选项B，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

第3097题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( 　)。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

参考答案：A

解析：

选项B，除另有规定外，纳税人总机构与分支机构不在同一省的，分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项C，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；选项D，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

第3098题 甲公司2020年7月份实际缴纳增值税26万元、消费税12万元、土地增值税4万元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司7月份应缴纳的城市维护建设税税额为(    )万元。

A.4.20

B.2.66

C.4.22

D.2.38

参考答案：B

解析：

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，同时应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额为计税依据。甲公司应缴纳城市维护建设税=(26+12)×7%=2.66（万元）。

第3099题 对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。（   ）

参考答案：错

解析：

对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

第3100题 下列关于城建税税率的表述错误的是（     ）。

A.城市建设税实行差别比例税率

B.纳税人所在地区为市区的，税率为5%

C.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%

D.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%

参考答案：B

解析：

纳税人所在地区为市区的，税率为7%。