第3001题 某酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售粮食白酒2吨，取得销售收入13560元（含增值税）。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂5月应缴纳的消费税税额为（）元。

A.6229.92

B.5510

C.5000

D.4400

参考答案：D

解析：

应纳消费税=13560/（1+13%）×20%+2×1000×0.5×2=4400（元）。

第3002题 某酒厂2013年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）元。

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

参考答案：D

解析：

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。

成本+利润=成本（1+成本利润率） 应纳消费税=[40000×（1+10%）×0.8+0.8×1000×0.5×2]÷（1-20%）×20%+0.8×1000×0.5×2=9800（元）。

第3003题 甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税（）元。

A.361880.34

B.520000

C.420000

D.451034.48

参考答案：B

解析：

白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税=（2260000+565000）÷（1+13%）×20%+20×1000×0.5×2=520000（元）。

第3004题 乙企业应代收代缴消费税（）元。

A.11000

B.11240.67

C.12222.22

D.13422.56

参考答案：C

解析：

乙企业应代收代缴消费税=（100000+10000）÷（1-10%）×10%=12222.22（元）。

第3005题 甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药酒时应缴纳消费税（）元。

A.25000

B.18000

C.27000

D.16000

参考答案：B

解析：

纳税人通过其非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税；甲企业销售瓶装药酒时应缴纳消费税=100×1800×10%=18000（元）；酒类谈不上“已纳消费税”抵扣的问题。

第3006题 甲企业用自产的粮食白酒换取生产资料时应缴纳消费税（）元。

A.750000

B.630000

C.720000

D.600000

参考答案：A

解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税；甲企业用自产粮食白酒换取生产资料应缴纳消费税=120000×30×20%+30×1000×0.5×2=750000（元）。

第3007题 某白酒厂2019年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税为（ ）元。[提示，1吨=2000斤，1斤=500克]

A.5250

B.6250

C.5500

D.6500

参考答案：D

解析：

白酒实行复合计税办法计征消费税，没有销售额，没有同类产品价格，因此按组成计税价格计算纳税。
消费税应纳税额=组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
【计算过程】
该批粮食白酒的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
=（20000＋20000×5%＋1×2000×0.5）÷（1－20%）
=27500元
应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
=27500×20%＋1×2000×0.5
=6500元。

第3008题 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。（）

参考答案：对

解析：

白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

第3009题 2013年10月，甲公司受托加工高档化妆品，收取不含增值税加工费29万元，委托方提供主要材料成本56万元，已知甲公司无同类高档化妆品销售价格，高档化妆品消费税税率为15%。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（56+29）÷（1-15%）×15%=15（万元）

B.56÷（1-15%）×15%=9.88（万元）

C.（56+29）×15%=12.75（万元）

D.56×15%=8.4（万元）

参考答案：A

解析：

据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算过程：①组成计税价格=（56+29）÷（1-15%）=100(万元)；②应代收代缴消费税=100×15%=15(万元)。

第3010题 甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.(10+0.565+2.26)×10%=1.2825万元

B.(10+0.565)×10%=1.0565万元

C.[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25万元

D.[10+0.565÷(1+13%)]×10%=1.05 万元

参考答案：C

解析：

本题考核消费税的计算。纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25万元。

第3011题 根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是(　)。

A.向购买方收取的手续费

B.向购买方收取的价外基金

C.向购买方收取的增值税税款

D.向购买方收取的消费税税款

参考答案：C

解析：

本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

第3012题 某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为(　)元。(乙类啤酒定额税率220元/吨)

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

参考答案：A

解析：

本题考核消费税的从量定额。应纳税额=销售数量×定额税率=400×220=88000(元)

第3013题 某酒厂为增值税一般纳税人。 本月销售白酒4000斤，取得销售收入13 560元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为(　)元。

A.6229.92

B.5510

C.4400

D.4000

参考答案：C

解析：

本题考核消费税的复合计税方式。该酒厂4月应缴纳的消费税税额=13 560/(1+13%)×20%+4000×0.5=4400(元)。

第3014题 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支;增值税税率为13%。则该企业本月应纳消费税税额为(　)元。

A.27900

B.900

C.76991

D.28617

参考答案：A

解析：

本题考核消费税的复合计税方式。84750÷(1+13%)×36%+1500×200×0.003=27900(元)。

第3015题 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆15820元(含增值税)全部销售给消费者。已知：摩托车适用消费税税率10%，则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税为(　)元。

A.36000

B.42000

C.42120

D.49140

参考答案：B

解析：

本题考核消费税计税依据中的特殊情况。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税=15820÷(1+13%)×30×10%=42000(元)。

第3016题 某百货商场为增值税一般纳税人，本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计232000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。已知：金银首饰的消费税税率为5%，则该企业应缴纳的消费税为(　)元。

A.0

B.9500

C.10000

D.11000

参考答案：D

解析：

本题考核消费税计税依据中的特殊情况。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，所以本题该企业应缴纳的消费税=220000×5%=11000(元)。

第3017题 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是(　)。

A.将自产的应税消费品用于职工福利

B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入

C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金

参考答案：C

解析：

本题考核消费税的纳税环节。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

第3018题 某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元(不含增值税)，月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为(　)万元。

A.15

B.18

C.6

D.3

参考答案：B

解析：

本题考核消费税的计算。

当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60(万元)，当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18(万元)。

第3019题 根据消费税法律制度的规定，下列选项中采取从价计征消费税的有(　)。

A.高档手表

B.高尔夫球

C.烟丝

D.黄酒

参考答案：ABC

解析：

本题考核消费税的计税方法。黄酒采取从量计征方式征收消费税。

第3020题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(　)。

A.将自产小汽车用于投资入股

B.将自产高档化妆品用于换取生产资料

C.将自产白酒用于抵偿债务

D.将自产实木地板用于换取消费资料

参考答案：ABCD

解析：

本题考核消费税的最高价计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。