第2821题 计算甲公司当月下列业务增值税销项税额的算式中，正确的是( )。

A.受托加工玩具的销项税额=56500÷ (1+13%)×13%=6500元

B.销售未使用的原材料的销项税额=45200×13%=5876元

C.提供玩具设计服务的销项税额=31800×6%= 1908元

D.销售电动玩具的销项税额=361600÷(1+13%)×13%=41600元

参考答案：AD

解析：

销售未使用的原材料的销项税额=45200÷（1+13%）×13%=5200（元）

            提供玩具设计服务的销项税额=31800÷（1+6%）×6%=1800（元）

第2822题 计算甲公司当月无偿赠送儿童福利院毛绒玩具增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.9040÷ (1+13%)×13%- 5 000×13%=390元

B.9040÷ (1+13%)×13%=1040元

C.5000×13%= 650元

D.(9040-5 000)×13%=525.2元

参考答案：B

解析：

视同销售按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

9040÷（1+13%）×13%=1040（元）

第2823题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）

B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）

C.113×13%=14.69（万元）

D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）

参考答案：D

解析：

甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率=113×（1+10%）×13%=16.159（万元）。

第2824题 某广播影视公司为增值税一般纳税人，2019年10月提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油费共计20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，航空旅客运输进项税额按照9%计算抵扣，则该广播影视公司2019年10月应缴纳增值税（　　）万元。

A.17.03

B.16.95

C.18.15

D.19.35

参考答案：C

解析：

接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2019年10月该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%-20÷（1+9%）×9%=18.15（万元）。

第2825题 某银行为增值税一般纳税人，2019年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元；转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为（　　）万元。

A.15.5万元

B.12.86万元

C.7.2万元

D.25.54万元

参考答案：C

解析：

（1）贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（3）该银行当月的销项税额=100×6%+（120-100）×6%=7.2（万元）。

第2826题 甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.4.33万元

B.6.5万元

C.8.67万元

D.13万元

参考答案：C

解析：

（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=13×100÷（100+200）=4.33（万元）；（2）可以抵扣的进项税额=13-4.33=8.67（万元）。

第2827题 甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2019年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2260元，收取的每条旧项链作价1130元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（　　）元。（已知增值税税率为13%）

A.20 345

B.22 035

C.19 500

D.29 380

参考答案：C

解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2260÷（1+13%）×13%+50×（2260-1130）÷（1+13%）×13%=19500（元）。

第2828题 甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）

B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（万元）

C.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（万元）

D.（610.2+11.3）×13%=80.795（万元）

参考答案：A

解析：

（1）对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。（2）甲企业当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）。

第2829题 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（   ）。

A.将外购货物无偿赠送给客户

B.将外购货物作为投资提供给联营单位

C.将外购货物用于本单位职工福利

D.将外购货物分配给股东

参考答案：ABD

解析：

选项C，将外购货物用于本单位职工福利，不属于视同销售行为。

第2830题 计算甲公司进口小汽车零配件应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.22.6×13%＝2.938（万元）

B.22.6×（1＋10%）×13%＝3.2318（万元）

C.22.6÷（1＋13%）×（1＋10%）×13%＝2.86（万元）

D.22.6÷（1＋13%）×13%＝2.6（万元）

参考答案：B

解析：

进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率

第2831题 计算甲公司销售小汽车及提供汽车装饰服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（50×16.95＋5.65）×13%＝110.9095（万元）

B.［50×16.95÷（1＋13%）＋5.65］×13%＝98.2345（万元）

C.（50×16.95＋5.65）÷（1＋13%）×13%＝98.15（万元）

D.［50×16.95＋5.65÷（1＋13%）］×13%＝110.825（万元）

参考答案：A

解析：

甲公司销售小汽车的同时提供装饰服务，为混合销售行为，因为甲公司是从事货物的生产的单位，这两笔所得应按照销售货物缴纳增值税。又因为销售收入均为不含税收入，因此无需价税分离。

第2832题 计算甲公司销售、领用、赠送、赞助中轻型商用客车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（19＋1＋2＋3）×20×13%＝65（万元）

B.（19＋1＋2）×20×13%＝57.2（万元）

C.（19＋1＋3）×20×13%＝59.8（万元）

D.（19＋2＋3）×20×13%＝62.4（万元）

参考答案：A

解析：

将自产货物用于集体福利、无偿赠送均视同销售货物，计算缴纳增值税。

第2833题 甲公司下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。

A.销售中轻型商用客车

B.幼儿园领用中轻型商用客车

C.向乙小学赠送中轻型商用客车

D.向运动会赞助中轻型商用客车

参考答案：ABCD

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。公司自办幼儿园领用、向乙小学赠送、向市运动会赞助的中轻型商用客车均为用于其他方面，应全部计算缴纳消费税

第2834题 甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（   ）。

A.购进免税药原料运输费的进项税额0.72万元

B.购进降压药原料运输费的进项税额1.08万元

C.购进降压药原料进项税额65万元

D.购进免税药原料进项税额39万元

参考答案：BC

解析：

购进货物用于增值税免税项目及免税项目的运输费用的进项税额不得抵扣。选项AD不得抵扣。

第2835题 甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（678+22.6）×13%=91.078（万元）

B.（678+22.6）÷（1+13%）×13%=80.6（万元）

C.678×13%=88.14（万元）

D.[678+22.6÷（1+13%）]×13%=90.74（万元）

参考答案：B

解析：

销售降压药取得含税增值税678万元及没收逾期未退还包装箱押金22.6万元属于含税额，均需作价税分离，选项B正确。

第2836题 甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.10×4.52÷（1+13%）×13%=5.2（万元）

B.10×4.52×（1+10%）÷（1+13%）×13%=5.72（万元）

C.10×4.52×（1+10%）×13%=6.4636（万元）

D.10×4.52×13%=5.876（万元）

参考答案：C

解析：

将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）=10×4.52×（1+10%），销项税额＝组成计税价格×税率=10×4.52×（1+10%）×13%=6.4636（万元）

第2837题 计算甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.500×1.5×13%＝97.5（万元）

B.500×1.6×13%＝104（万元）

C.500×（1.5＋1.6）÷2×13%＝100.75（万元）

D.（450×1.5＋50×1.6）×13%＝98.15（万元）

参考答案：D

解析：

销售额为销项税额的计税依据，两批降糖药的销售额均为正常的售价，应按各批次的实际售价确定销售额。

第2838题 上述事项（1）中A公司的增值税纳税义务发生时间是（　　）。

A.4月8日

B.4月9日

C.4月12日

D.4月20日

参考答案：B

解析：

纳税人采取赊销和分期付款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期的或无书面合同的，为货物发出的当天。先开具发票的，为发票开具的当天。

第2839题 上述事项（2）中A公司应缴纳的增值税是（　　）。

A.339 000×13%=44 070（元）

B.339 000÷（1+3%）×2%=6 582.52（元）

C.339 000÷（1+3%）×3%=9 873.78（元）

D.339 000÷（1+13%）×13%=39 000（元）

参考答案：D

解析：

增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日购进或自制的固定资产，按照使用税率征收增值税。

第2840题 A公司4月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额为（　　）。

A.26 000×60×13%=202 800（元）

B.50 000×60÷（1+13%）×13%=345 133（元）

C.（50 000-26 000）×60÷（1+13%）×13%=165 664（元）

D.50 000×60×13%=390 000（元）

参考答案：D

解析：

（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额；（2）“50 000元”是不含税销售价格，不需要价税分离。