第2801题 计算甲公司当月无偿赠送儿童福利院毛绒玩具增值税销项税额的下列算式中，正确的是(    )。

A.9040÷ (1+13%)×13%- 5 000×13%=390元

B.9040÷ (1+13%)×13%=1040元

C.5000×13%= 650元

D.(9040-5 000)×13%=525.2元

参考答案：B

解析：

视同销售按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

          9040÷（1+13%）×13%=1040（元）

第2802题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月采取折扣方式销售货物两批：一批货物不含税销售额100 000元，折扣额20 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，折扣额注明在备注栏；另一批货物零售价80元/件，共计销售1 000台，给予其10％的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明。已知增值税税率13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.[（10 0000-20 000）+80×1 000×（1-10%）÷（1+13%）]×13%

B.[10 0000+80×1 000×（1-10%）]÷（1+13%）×13%

C.[10 0000+80×1 000×（1-10%）÷（1+13%）]×13%

D.[（10 0000-20 000）+80×1 000×（1-10%）]÷（1+13%）×13%

参考答案：C

解析：

折扣方式即商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票金额上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。另开发票，或者销售额和折扣额在同一张发票备注上分别注明，征收增值税不可抵扣折扣金额。注意零售价是含税价，不要忘记价税分离。

第2803题 某企业8月份发生两笔以旧换新业务：以旧换新平板电脑100台，含税销售单价为3 164元，旧平板电脑含税销售单价为1 130元；以旧换新金项链5条台，含税销售单价为6 780元，旧项链含税销售单价为5 650元.增值税税率为13%，求8月份以旧换新业务应缴纳增值税的金额计算式正确的是（ ）。

A.[3 164×100+（6 780-5 650）×5]÷（1+13 %）×13%

B.[（3 164-1 130）×100+（6 780-5 650）×5]÷（1+13 %）×13%

C.[（3 164-1 130）×100+6 780×5]÷（1+13 %）×13%

D.[3 164×100+6 780×5]÷（1+13 %）×13%

参考答案：A

解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。若采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（差额）。

第2804题 A厂为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的1 000件新型玉米罐头作为福利发给本厂职工，该新型玉米罐头生产成本为单件113元，增值税税率为13%，成本利润为10%。计算A厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.1 000×113×13%

B.1 000×113×（1+10%）÷（1+13%）×13%

C.1 000×113×（1+10%）×13%

D.1 000×113÷（1+13%）×13%

参考答案：C

解析：

增值税是价外税，成本不含增值税，故不能价税分离；自产货物用于职工福利，需要视同销售，近期未销售过同类商品，没有同类价格的需要组成计税价格价，本题需要按照成本×（1+成本利润率）组价。因此1 000×113×（1+10%）×13%正确。

第2805题 甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，选择按照差额计税。2019年8月提供旅游服务取得含增值税收入888.88万元，替游客向其他单位支付交通费27.6万元、住宿费22.6万元、门票费18.9万元、签证费6.4万元，另支付本单位导游工资3.39万元、本单位员工餐饮费11.3万元。计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（888.88－27.6-22.6-18.9-6.4-3.39-11.3）÷（1+6%）×6%

B.（888.88－27.6-22.6-18.9-6.4-11.3）÷（1+6%）×6%

C.（888.88－27.6-22.6-18.9-6.4）×6%

D.（888.88－27.6-22.6-18.9-6.4）÷（1+6%）×6%

参考答案：D

解析：

支付本单位导游工资、本单位员工餐饮费不可扣除。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

第2806题 甲便利店为增值税小规模纳税人，2018年第3季度零售商品取得收入206 000元；将一批外购商品无偿赠送给某小学用于学校建设，该批商品的不含税价格721元。购买材料取得增值税专用发票，注明税额8 000元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第3季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.[206 000+721÷（1+3%）]×3%

B.（206 000+721）×3%

C.[206 000÷（1+3%）+721]×3%

D.[206 000÷（1+3%）+721]×3%-8 000

参考答案：C

解析：

商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的 20 6000 元收入应先价税分离；甲便利店是小规模纳税人，不得抵扣进项。将外购的货物用于赠送，应视同销售货物，题干中说的是不含税价格无需价税分离。

第2807题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口高档化妆品一批，海关审定的关税完税价格为226万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%，高档化妆品消费税税率是15%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.226×（1+10%）÷（1-15%）÷（1+13%）×13%

B.226×（1+10%）÷（1+13%）×13%

C.226×（1+10%）÷（1-15%）×13%

D.226×（1+10%）×13%

参考答案：C

解析：

考查增值税进口环节的组成计税价格。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。

第2808题 甲公司为增值税一般纳税人，进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为250万元，缴纳关税25万元，支付通关、商检费用共计2.5万元。高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，求应缴纳的增值税和消费税的算式正确的是（ ）。

A.应缴纳的增值税=（250+25+2.5）÷（1-15%）×13%

B.应缴纳的增值税=（250+25）÷（1-15%）×13%

C.应缴纳的消费税=（250+25-2.5）÷（1-15%）×15%

D.应缴纳的消费税=（250+25）÷（1-15%）×15%

参考答案：BD

解析：

进口环节的增值税和消费税均应组价，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），支付的通关、商检费不得计入组成计税价格。应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率，应纳增值税=组成计税价格×增值税税率。

第2809题 委托加工应税消费品由委托方提供主要材料，受托方提供辅料和加工劳务，制造货物并收取加工费，受托方以主要材料、辅助材料、加工费合计作为计税依据来计算增值税。（ ）

参考答案：错

解析：

委托方/受托方仅对加工费计算增值税的进项税额/销项税额。等委托加工物品收回出售后再对销售商品计征销项税额。

第2810题 包装物的押金和租金均属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税税款。（ ）

参考答案：错

解析：

包装物租金属于价外费用（默认含税），包装物押金不属于价外费用，要区分会计上是否独立核算、产品类型、逾期综合考虑是否并入销售额计缴增值税。

第2811题 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后24个月内不得变更。（ ）

参考答案：错

解析：

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

第2812题 发生视同销售货物行为的，核定销售额应按照其他纳税人近期销售同类货物平均销售价格确定。（ ）

参考答案：错

解析：

纳税人发生视同销售行为，无销售额的以及发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，应由主管税务机关核定其销售额。按照【①→②→③】顺序核定：①按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定（一般会说市场价）；③按组成计税价格确定。

第2813题 A电冰箱生产企业是增值税一般纳税人，2019年12月向某商场销售1 000台A型电冰箱，出厂不含增值税单价为5 500元/台，成本价4 000元/台。由于商场采购量大，给予其11％的商业折扣。并将销售额和折扣额在同张发票的金额栏分別注明。已知增值税税率为13％，A电冰箱生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.4 000×1 000×（1-11％）×13％

B.5 500×1 000×（1-11％）×13％

C.5 500×1 000×（1-11％）÷（1+13％）×13％

D.5 500×1 000÷（1+13％）×13％

参考答案：B

解析：

注意5500元为不含税单价，计算增值税正常销售货物不应用成本价。商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

第2814题 2020年2月七仔的公司进口一批设备，关税完税价格为200万元，已知关税税率为5%；增值税税率为13%；关于七仔公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是（ ）。

A.（200＋200×5%）×13%=27.3（万元）

B.200×13%－200×5%×13%=24.7（万元）

C.200×13%＋200×5%=26（万元）

D.200×13%=26（万元）

参考答案：A

解析：

进口货物应纳税额＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率。

第2815题 甲公司销售X型空调，其增值税纳税义务发生时间是（　）。

A.7月2日

B.7月22日

C.7月20日

D.7月6日

参考答案：C

解析：

采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

第2816题 计算甲公司当月销售X型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.100×（2 250－250）÷（1＋13%）×13%=23 008（元）

B.100×2 250÷（1＋13%）×13%=25 885（元）

C.100×（2 250－250）×13%=26 000（元）

D.100×2 250×13%=29 250（元）

参考答案：A

解析：

销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以抵减售价，属于商业折扣。含税售价需要做不含税的换算。

第2817题 计算甲公司当月销售及领用Z型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）

A.（2 000＋5＋4）×1 800×13%=470 106（元）

B.2 000×1 800×13%=468 936（元）

C.（2 000＋4）×1 800÷（1＋13%）×13% =414 988（元）

D.（2 000＋5＋4）×1 800÷（1＋13%）×13%=416 023（元）

参考答案：D

解析：

Z型空调用于奖励以及公司宿舍领用，均应视同销售。含税销售额要做不含税的换算。

第2818题 甲公司的下列进项税额中，准予从销项额中抵扣的是（ ）。

A.支付销售空调运输费用的进项税额300元

B.支付招待客户餐饮费用的进项税额280元

C.购进原材料的材料税额32 000元

D.支付新产品设计费的进项税额2 000元

参考答案：ACD

解析：

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。取得普通发票不得抵扣进项税额。

第2819题 甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

A.支付运输费的进项税额1550元

B.购进生产用原材料的进项税额20000元

C.上期留抵增值税税额1190元

D.购进生产用小工具的进项税额2200元

参考答案：ABC

解析：

购进生产用小工具取得的是增值税普通发票，不得抵扣。

第2820题 甲公司当月采取预收货款方式销售拼装玩具，其增值税纳税义务发生时间是( )。

A.10月22日

B.10月5日

C.10月2日

D.10月24日

参考答案：A

解析：

采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。