第2741题 金融商品转让不得开具增值税专用发票。（）

参考答案：对

解析：

表述正确。

第2742题 下列有关行业销售额的说法不正确的是（）。

A.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

B.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

C.直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额

D.金融商品转让按照卖出价确定销售额

参考答案：D

解析：

金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

第2743题 甲商业银行M支行2019年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务 一一直接收费金融服务”税目计缴增值税的是()

A.账户管理服务费收入12.72万元

B.票据贴现利息收874.5

C.资金结算服务费收入37.1万元

D.贷款利息收入6491.44万元

参考答案：AC

解析：

账户管理和资金结算服务属于直接收费金融服务，贷款服务和票据贴现服务属于贷款服务。

第2744题 乙向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税的是()

A.票据贴现服务

B.账户管理服务

C.贷款服务

D.资金结算服务

参考答案：AC

解析：

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进行税额不得从销项税额中抵扣。

第2745题 计算甲商业银行M支行2019年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算 式中，正确的是()

A.(649144+874. 5) ÷ (1+6%)×6%=416.94 万元

B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946万元

C.37.1 ÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57万元

D.(6491.44+37.1)×6%=391.7124万元

参考答案：A

解析：

业务（1）（2）属于贷款服务，且都是含税收入，销项收入=(6491. 44+874. 5) ÷ (1+6%)×6%=416.94 万元。

第2746题 计算甲商业银行M支行2019年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额 的下列算式中，正确的是（）

A.37.1+ (1+6%) ×6%+12.72×6%=28632 万元

B.(37.1+12.72)÷(1+6%) ×6%=2.82 万元

C.(6491.44+37.1)÷(1+6%) X6%=369.54 万元

D.874.5×6%+1272÷ (1+6% ）×6%=53.19 万元

参考答案：B

解析：

业务（3）（4）属于直接收费金融服务，且都是含税收入，销项税额=(37.1+12.72)÷(1+6%) ×6%=2.82 万元。

第2747题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为13%，则该白酒生产企业2019年5月应纳增值税（　　）万元。

A.10.66

B.12.8

C.13.54

D.13.86

参考答案：A

解析：

对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2019年5月应纳增值税=80×13%+2.26/（1+13%）×13%=10.66（万元）。

第2748题 某企业为增值税小规模纳税人，2017年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（　　）元。

A.493.40

B.1270.10

C.2630.10

D.1853.40

参考答案：D

解析：

该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。

提示：

含税收入需要作价税分离，销售自产货物应交增值税10300÷（1+3%）×3%

小规模纳税人销售旧设备的税率是3%减按2%，销售旧设备应交增值税80000÷（1+3%）×2%

小规模纳税人取得增值税专用发票是不可以抵扣的

第2749题 甲便利店为增值税小规模纳税人，2019年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111元

B.（103000+721）×3%=3111.63元

C.[103000÷（1+3%+721）]×3%=3021.63元

D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021元

参考答案：D

解析：

甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021元

第2750题 下列行为不属于增值税视同销售行为的是(    )。

A.将外购货物分配给投资者

B.将外购货物赠送给其他单位

C.将外购货物用于个人消费

D.将外购货物用于对外投资

参考答案：C

解析：

将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售；将购买货物用于个人消费，不属于增值税视同销售行为。

第2751题 下列各项中不是“不得从销项税额中抵扣的进项税额”的是（）

A.非正常损失的购进货物

B.购进的旅客运输服务

C.非正常损失的不动产

D.购进的贷款服务

参考答案：B

解析：

B项属于可以抵扣的进项税额,纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

第2752题 乙公司增值税小规模纳税人，2018年2月21日向某一般纳税人提供注册信息服务，取得的含增值税的销售额为6.18万元，则其应纳增值税额为（）。

A.0.18万元

B.0.05万元

C.0.16万元

D.1.02万元

参考答案：A

解析：

小规模纳税人提供的应税服务按照简易办法征税。6.18/（1+3%）×3%=0.18万元。

第2753题 2017年12月11日，孙某将2016年11月11日购买，位于上海的一套250平方米的房屋出售，该房屋购入价格为600万元，出售价格为800万元，已知个人出售住房适用的增值税征收率为5%，则赵某出售该房屋应缴纳的增值税的下列计算中，正确的是（　）。

A.0

B.（800－600）×5%＝10（万元）

C.800÷（1＋5%）×5%＝38.1（万元）

D.800×5%＝40（万元）

参考答案：C

解析：

800÷（1＋5%）×5%＝38.1（万元）

第2754题 2019年4月，甲公司销售产品取得含增值税价款113 000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.113 000÷（1＋13%）×13%＝13000（元）

B.（113 000＋6780）÷（1＋13%）×13%＝13780（元）

C.113 000×13%＝14690（元）

D.（113 000＋6780）×13%＝15571.4（元）

参考答案：B

解析：

增值税的计税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），价外费用6780是含税金额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113 000＋6780）÷（1＋13%）×13%＝13780（元）。

第2755题 某企业将用于职工活动中心的电脑改用于生产车间，该批电脑购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税为1.3万元。截至2019年5月，该批电脑已计提折旧7.02万元，则该批电脑应转增进项税额的下列计算中正确的是（　）。

A.1.3（万元）

B.（10－7.02）×13%＝0.39（万元）

C.（10＋1.3－7.02）÷（1＋13%）×13%＝0.5（万元）

D.0

参考答案：C

解析：

用于职工活动中心的电脑进项税不得抵扣，用于生厂车间可以抵扣，所以应该剩余价值转增进项税额。不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额=(10-1.3-7.02)÷(1+13%)×13%=0.5(万元)

第2756题 某白酒厂委托甲企业加工白酒，已知提供原材料金额100万元；甲收取不含税加工费10万元，加工完成收回白酒10万斤，已知白酒从价消费税税率20%，另征从量税0.5元/斤；增值税率13%，问：如果该批白酒，无同类、同行业参照价，则该委托加工过程应征增值税不正确的是（ ）。

A.13万

B.28.3万

C.1.3万

D.27万

参考答案：ABD

解析：

委托加工过程中收取的加工费属于劳务收入，需缴纳增值税=10*13%=1.3万元，故A、B、D错误。

第2757题 根据增值税法律制度的规定，下列情形中进项税额准予抵扣的是（ ）。

A.用于非增值税应税项目的购进货物

B.因自然灾害造成的购进原材料损失

C.购进的贷款服务

D.属于一般纳税人但选择按照简易办法征税的自来水公司销售自来水

参考答案：B

解析：

购进货物用于非增值税应税项目的不能抵扣进项税，自产的货物用于非增值税应税项目可以抵扣进项税（A错误）；非正常损失在管理不善的情况下不可以抵扣，因此自然灾害的损失可以抵扣进项税（故选B）；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额，接受的旅客运输服务的进项税额可以销项税额中抵扣（C错误）；属于一般纳税人的自来水公司销售自来水选择按照简易办法征税，不能抵扣进项税额（D错误）。

第2758题 根据增值税法，下列属于视同销售货物的有（ ）。

A.将委托加工的货物用于个人消费

B.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位

C.将购进的货物用于集体福利

D.将自产的货物分配给股东

参考答案：ABD

解析：

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

选项C将购进的货物用于集体福利属于进项税额转出，不是视同销售。

第2759题 甲公司为增值税一般纳税人 ，初次购买税控专用设备，并作为固定资产核算，增值税专用发票上注明价款38000元，进项税4940元，公司以下做法正确的是（ ）。

A.取得设备时，借记固定资产38 000元

B.取得设备时，借记固定资产42 940元

C.处理增值税，借：应交税费——应交增值税（减免税款）42 940元

D.处理增值税，借：应交税费——应交增值税（减免税款）4940元

参考答案：BC

解析：

本题的分录为：

借：固定资产  42 940

      贷：银行存款    42 940

借：应交税费——应交增值税（减免税款）42 940

      贷：管理费用  42 940

本题选BC。

第2760题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格63万元，缴纳关税税额6.3万元。已知高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（63+6.3）÷（1-15%）×13%=10.6（万元）

B.（63+6.3）×13%=9.009（万元）

C.63÷（1-15%）×13%=9.64（万元）

D.63×13%=8.19（万元）

参考答案：A

解析：

进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（63+6.3）÷（1-15%）×13%=10.6（万元）。