第2721题 甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为（）元。

A.99.45

B.95

C.65

D.90

参考答案：C

解析：

甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额=565÷（1+13%）×13%=65（元）。

第2722题 甲公司当月可以抵扣的进项税额为（）元。

A.71170

B.40605

C.40610

D.53990

参考答案：D

解析：

业务1：可以抵扣的进项税额=50000×9%+400×9%=4536（元）；业务4：可以抵扣的进项税额=200000×13%+600×9%=26054（元）；业务5：购进自用的应缴纳消费税的小汽车可以抵扣进项税额=180000×13%=23400（元）；当月可以抵扣的进项税额=4536+26054+23400=53990（元）。

第2723题 甲公司当月应纳增值税额（）元。

A.0

B.6230

C.-18175

D.-25420

参考答案：A

解析：

业务2：销项税额=150000×13%+565÷（1+13%）×13%=19565（元）；业务3：承运部门的运费发票开给购买方，甲公司将该项发票转交给购买方的代垫运费不属于价外费用，销项税额=125000×13%=16250（元）；当月销项税额合计=19565+16250=35815（元）；当月应纳增值税额=35815-53990=-18175＜0，则当期应交增值税为0，留抵税额为18175。

第2724题 甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.上期留抵增值税额5.6万元

B.支付运输费的进项税额0.3万元

C.购进生产用原材料的进项税额13万元

D.购进办公设备的进项税额3.2万元

参考答案：ABCD

解析：

以上四项均准予从销项税额中抵扣。

第2725题 甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.（10.53-0.23）×13%=1.339万元

B.10.53÷（1+13%）×13%=1.211万元

C.10.53÷（1+13%）×13%+0.23×13%=1.241万元

D.（10.53-0.23）×13%+0.23×9%=1.36万元

参考答案：D

解析：

运费应单独做进项税额转出，且都是不含税的，不用作价税分离。

第2726题 甲公司当日销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.[226+2.26÷（1+13%）]×13%=29.64万元

B.226÷（1+13%）×13%=26万元

C.226×13%=29.38万元

D.（226+2.26）÷（1+13%）×13%=26.26万元

参考答案：D

解析：

销售装修板材取得含税价226万元，另收取包装费2.26万元。均为含税价，需作价税分离，得出不含税销售额后乘以税率可得应纳增值税税额。

第2727题 甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算公式中，正确的是（ ）。

A.20.6÷（1+3%）×2%=0.4万元

B.20.6×3%×5%=0.309万元

C.20.6×2%=0.412万元

D.20.6×（1+3%）×3%×50%=0.3万元

参考答案：A

解析：

销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，按照简易办法依照3 %征收率减按2%征收增值税。

第2728题 甲商店为增值税小规模纳税人，2019年6月销售商品取得含税销售额61800 元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为13%，征收率为3% ，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（  ）。

A.61800÷ ( 1 + 3%) ×3%-10000×3%= 1500元

B.61800×3%=1854元

C.61800×3%-10000×3%=1554元

D.61800÷ ( 1 + 3%) ×3%=1800元

参考答案：D

解析：

小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。

第2729题 甲餐具厂当月收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中，正确的是（   ）。

A.（33900-452）÷（1 + 10%）×10%

B.33900×10%

C.33900÷（1 + 10%）×10%

D.（33900-452）×10%

参考答案：B

解析：

题目中甲餐具厂当月收购原木准予抵扣的增值税进项税额= 33900×10% 

第2730题 甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具，其增值税纳税义务发生时间是（  ）。

A.8月15日

B.8月25日

C.8月3日

D.8月1日

参考答案：AB

解析：

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

第2731题 甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中正确的是（   ）。

A.113000×13%

B.113000÷（1+13%）×13%

C.（113000+3390）÷（1+13%）×13%

D.（113000+3390）×13%

参考答案：C

解析：

取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。

第2732题 甲餐具厂当月受托加工木质一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

A.（39900+17100）÷（1-5%）×5%=3000元

B.17100÷（1-5%）×5%=900元

C.（39900+17100）×5%=2850元

D.17100×5%=855元

参考答案：A

解析：

应纳税额=（材料成本＋加工费）÷（1-比例税率）×比例税率

第2733题 以旧换新手机100部，含税销售单价为3164元，旧手机含税销售单价为226元，增值税税率为13%，应纳增值税为（ ）。

A.3164×100 ÷( 1 + 13% ) ×13%=36400元

B.3164×100×13%=41132元

C.( 3164-226) ×100÷（1+13%）×13 %=33800元

D.( 3164-226 ) ×100×13 % = 38194元

参考答案：A

解析：

纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，应纳增值税额=3164×100 ÷( 1 + 13% ) ×13%=36400元

第2734题 下列各项中，属于增值税价外费用的有（）

A.销项税额

B.违约金

C.包装物租金

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

参考答案：BC

解析：

根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税。销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。

第2735题 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(　)。

A.商品运输过程中的合理损耗

B.用于返修产品修理的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.生产免税药品耗用的外购材料

参考答案：D

解析：

外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。

第2736题 甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为13%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（    ）万元。

A.5.35

B.8

C.8.7

D.16

参考答案：C

解析：

（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=13×100÷（100+200）=4.3（万元）；（2）可以抵扣的进项税额=13-4.3=8.7（万元）。

第2737题 某外贸公司为增值税一般纳税人，2019年4月从国外进口一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%,增值税税率为13％。该公司进口环节应纳增值税税额是（　　）。

A.200×10%=20万元

B.200×（1＋10%）÷（1＋13%）×13%=25.31万元

C.200×13%=26万元

D.200×（1＋10%）×13%=28.6万元

参考答案：D

解析：

本题考核增值税的计算。进口货物应纳增值税额，按照组成计税价格和规定税率计算。（1）进口环节应纳关税税额＝200×10%＝20（万元），（2）进口环节应纳增值税税额＝（200+20）×13%＝28.6（万元）。

第2738题 增值税纳税人出现视同销售无法确定销售额时，主管税务机关应首先按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

参考答案：对

解析：

本题表述正确。增值税纳税人出现视同销售无法确定销售额时，主管税务机关有权按照下列顺序核定其销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。

第2739题 一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更。（ )

参考答案：对

解析：

一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更。表述正确。

第2740题 贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

参考答案：对

解析：

本题考核增值税销售额的确定。贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。