第21题 税务师事务所制定有关独立性制度时应当（）。

A.覆盖所有的涉税服务人员和业务流程

B.根据本事务所的情况，列举威胁本事务所独立性的具体情形和应采取的对应措施

C.针对本机构内不同业务板块之间关系、同一客户提供不同业务类型服务等事项制定独立性政策

D.要求需要保持独立性的人员，每年至少两次向本机构提供遵守独立性政策和程序的书面确认函

E.在确定是否接受和保持业务委托关系前，应当进行充分的调查评估，确定是否符合独立性要求

参考答案：ABC

解析：

税务师事务所制定有关独立性制度时应当:第一，覆盖所有的涉税服务人员和业务流程;第二，针对本机构内不同业务板块之间关系、同一客户提供不同业务类型服务等事项制定独立性政策;第三，根据本事务所的情况，列举威胁本事务所独立性的具体情形和应采取的对应措施;第四，要求需要保持独立性的人员，每年至少一次向本机构提供遵守独立性政策和程序的书面确认。

第22题 符合一定条件的税务师事务所可以担任税务师事务所的合伙人或者股东，这些条件包括（）。

A.由税务师或者税务师事务所的合伙人（股东）发起设立

B.前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚

C.前4年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚

D.法定代表人由税务师担任

E.税务师事务所成立满3年

参考答案：BD

解析：符合以下条件的税务师事务所可以担任税务师事务所的合伙人或者股东:①执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任;②前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;③法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

第23题 除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有(    )。

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

参考答案：ABD

解析：

税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

第24题 税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（    ）。

A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托

B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托

C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托

D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托

参考答案：B

解析：在刑事诉讼活动中，税务师事务所不得违反法律、法规、规章的有关规定接受犯罪嫌疑人、被告人及其代理人的委托。

第25题 下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（    ）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度

参考答案：C

解析：选项A，税务师事务所应当针对业务计划、证据收集与评价、业务成果、业务记录等业务实施的各个环节制定相应的质量控制制度。选项B，舞弊行为不论是否获取了税收利益，都应作为重大风险事项。选项D，税务师事务所应当制定业务质量检查制度。

第26题 下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（　）。

A.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人

B.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段

C.税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注

D.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告

参考答案：B

解析：选项A，项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级，项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人；选项C，税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段；选项D，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果。

第27题 关于税收优先的说法，错误的是(  )。

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收

参考答案：D

解析：

税收优先的规定: (1) 税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。(2)纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。(3)税收优先于行政罚款、没收违法所得。(4)税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

第28题 发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（    ）向税务机关书面报告。

A.当日

B.2日

C.3日

D.5日

参考答案：A

解析：

使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

第29题 下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（    ）。

A.以分期收款方式销售货物

B.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

C.销售免税货物

D.以赊销方式销售货物

参考答案：B

解析：

应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的业务主要有：（1）预付卡销售和充值；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款等。

第30题 增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（    ）。

A.金融商品转让

B.销售古旧图书

C.销售使用了2年的机动车

D.销售存货

E.销售2018年建造的房屋

参考答案：CDE

解析：

选项A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。选项B：销售古旧图书，免征增值税，不得开具增值税专用发票。

第31题 辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

参考答案：B

解析：

辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份。

第32题 下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（    ）。

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

参考答案：D

解析：

下列特殊情况，由付款方向收款方开具发票：

（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

第33题 在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（    ）。

A.提供建筑劳务

B.出租不动产

C.货物运输服务

D.保险公司代收车船税

E.收费公路通行费电子发票

参考答案：ABCD

解析：在开具时必须在备注栏注明的经营业务主要有：（1）提供建筑劳务；（2）销售不动产；（3）出租不动产；（4）货物运输服务；（5）单用途卡或多用途卡结算销售款；（6）保险公司代收车船税；（7）个人保险代理人汇总代开等。

第34题 下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（　）。

A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票

C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票

参考答案：B

解析：选项A，开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；选项C，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项D，支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票。

第35题 增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（　）。

A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

B.农产品销售发票

C.通行费电子发票的不征税发票

D.机动车销售统一发票

参考答案：C

解析：通行费电子发票的不征税发票。即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票，取得通行费电子发票的不征税发票不可以抵扣进项税额。

第36题 某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（ ）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证

B.该餐厅主动申领发票

C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜

D.该餐厅进行网上办税服务厅开户

参考答案：D

解析：同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结：（1）纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名信息采集和验证（需要采集、验证法定代表人实名信息的纳税人范围由各省税务机关确定）；（2）纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票；（3）纳税人按照规定办理税控设备发行等事项。

第37题 下列关于纳税评估的说法，错误的是（　）。

A.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种

B.纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类

C.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象

D.发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，其主管税务机关应自行处理

参考答案：D

解析：发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

第38题 自2020年2月1日起，下列纳税人中不得离线开具发票的是（    ）。

A.经省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.2019年曾因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

D.曾经取得过异常扣税凭证的纳税人

参考答案：A

解析：自2020年2月1日起，下列两类纳税人不得离线开具发票：经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票，其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证；新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

第39题 下列各项中，属于一照一码纳税人在信息发生变化时，需要向主管税务机关申报办理变更的是（    ）。

A.企业的经营范围发生变化的

B.企业的法定代表人发生变更的

C.企业的董、监、高发生变更的

D.企业的财务负责人发生变更的

参考答案：D

解析：一照一码户生产经营地、财务负责人等非市场监督管理等部门登记信息发生变化时向主管税务机关申报办理变更。

第40题 向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列（    ）情形的，可免予到税务机关办理《清税证明》。

A.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户

B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的

C.纳税信用级别为A级和B级的纳税人

D.未达到增值税纳税起征点的纳税人

参考答案：B

解析：向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理《清税证明》：未办理过涉税事宜的；办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。