第101题

应由基本医疗保险基金支付的医疗费用为（）元。

A.9000

B.24000

C.144000

D.127440

参考答案：D

解析：

在起付线以上封顶线以下，由社会医疗统筹基金按90%的比例支付
吴某可以报销的费用=（144000-2400）×90%=127440（元）

第102题

由吴某本人负担的部分描述正确的是（）。

A.在规定医疗目录以外的费用3万元由吴某本人负担

B.起付线以下的部分由吴某负担

C.目录内封顶线以上部分由吴某负担

D.起付线以上封顶线以下由吴某自费的部分为14160元

参考答案：ABCD

解析：

在起付线以上封顶线以下，个人要承担10%的比例
起付线以上封顶线以下由吴某自费的部分=（144000-2400）×10%=14160（元）

第103题 计算李某5月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税额的下列的算式中，正确的是（ ）。

A.10 000×20%=2 000（元）

B.10 000×70%×20%=1 400（元）

C.10 000×(1-20%)×20%=1 600（元）

D.10 000×(1-20%)×70%×20%=1 120（元）

参考答案：D

解析：

稿酬所得每次收入大于4 000元，应当预扣预缴的税额=每次收入×（1-20%）×70%×预扣率。

第104题 计算李某2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.[108 000＋10 000×(1-20%)×70%-60 000-21 000-1 500×12]×3%=438（元）

B.(108 000-60 000-1 500×12)×3%=900（元）

C.(108 000＋10 000×70%-60 000-2 100)×3%=1 020（元）

D.(108 000＋10 000-60 000-1 500×12)×10%-2 520=1 480（元）

参考答案：A

解析：

应纳税所得额=108 000+10 000×（1-20%）×70%-60 000-21 000-1 500×12=14 600（元），查找税率表，适用3%税率；

应纳税额=14 600×3%=438（元）

第105题 李某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（ ）。

A.国债利息2 700元

B.获得Z商城赠送的价值80元的洗衣液

C.转让Y上市公司股票所得8 000元

D.定期储蓄存款利息1 650元

参考答案：ABCD

解析：

（1）选项A：国债利息免征个人所得税；（2）选项B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税；（3）选项C：个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税；（4）选项D，储蓄存款利息暂免征个人所得税。

第106题

计算李某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。

A.(30 000-2 660)×25%=6 835（元）

B.30 000×25%=7 500（元）

C.30 000×3%=900（元）

D.30 000×25%-2 660=4 840（元）

参考答案：C

解析：

（1）居民个人取得全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，单独计算纳税的，应纳税额 =全年一次性奖金收入×适用税率 -速算扣除数；（2）确定税率和速算扣除数时，应以全年一次性奖金收入除以 12个月得到的数额（30 000÷12=2 500元），查找“按月换算后的综合所得税率表”确认使用税率为3%，速算扣除数为0元。

第107题 计算甲葡萄酒公司当月以自产X品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　 ）。

A.100×2 034×10%＝20 340（元）

B.100×1 695×10%＝16 950（元）

C.100×2 034÷（1＋13%）×10%＝18 000（元）

D.100×1 695÷（1＋13%）×10%＝15 000（元）

参考答案：C

解析：

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据，计征消费税。

第108题 计算甲葡萄酒公司当月Y品牌葡萄酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　 ）。

A.500×3 390÷（1＋13%）×10%＝150 000（元）

B.400×3 390÷（1＋13%）×10%＝120 000（元）

C.500×1 695÷（1＋13%）×10%＝75 000（元）

D.400×1 695÷（1＋13%）×10%＝60 000（元）

参考答案：B

解析：

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售价格作为计税依据，计征消费税。销售单价为含税金额，需要换算为不含税金额。

第109题 计算甲葡萄酒公司当月受托加工Z品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　 ）。

A.（700 000＋20 000）÷（1－10%）×10%＝80 000（元）

B.（700 000＋20 000）÷（1＋10%）×10%＝65 454.55（元）

C.（700 000＋20 000）×（1＋10%）×10%＝79 200（元）

D.850 000×10%＝85 000（元）

参考答案：D

解析：

委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品的销售价格的，则按照受托方同类消费品的销售价格计算应纳税额。

第110题 甲葡萄酒公司当月发生的下列业务中，应缴纳增值税的是（　 ）。

A.受托加工Z品牌葡萄酒

B.以自产X品牌葡萄酒换入酿酒设备

C.门市部对外销售Y品牌葡萄酒

D.向B市自设非独立核算门市部移送自产Y品牌葡萄酒

参考答案：ABCD

解析：

选项A，就其加工劳务按照销售加工、修理修配劳务纳税；选项B，属于以物易物，换出的葡萄酒应依法确认销项税额，换入的设备符合条件的，可以抵扣进项税额；选项C，门市部对外销售Y品牌葡萄酒，计征增值税；选项D，不同县市移送货物应视同销售增值税。

第111题 自2014年1月起，初次就业的张某一直在甲公司工作。2021年度张某可以享受的当年年休假天数为（ ）。

A.0

B.15天

C.10天

D.5天

参考答案：D

解析：张某2014年初次就业即在甲公司，张某的累计工作年限已满1年不满10年，年休假为5天。

第112题 甲省乙市为计划单列市，某公司对乙市税务局的行政处罚决定不服，申请行政复议。有权受理的是（ ）。

A.乙市税务局

B.国家税务总局

C.甲省税务局

D.甲省人民政府

参考答案：B

解析：对计划单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

第113题 纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳，则需要缴纳的税收滞纳金的下列算式中正确的是（ ）。

A.30×0.5‰ ×15=0.225万元

B.30×0.5‰ ×16=0.24万元

C.30×0.5‰ ×24=0.36万元

D.30×0.5‰ ×40=0.6万元

参考答案：D

解析：税收滞纳金=应纳税款×滞纳天数×0.5‰；自纳税期限届满之次日（3月16日）至实际缴纳税款之日（4月24日） 共计40 （16+24）天。甲公司应缴纳滞纳金=30×40×0.5‰=0.6（万元）。

第114题 因为税务机关的原因导致纳税人少缴税款，税务机关可以补追税款的期限为（ ）。

A.10年

B.3年

C.5年

D.7年

参考答案：B

解析：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

第115题 根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（ ）年。

A.30

B.10

C.15

D.20

参考答案：B

解析：根据税收征收管理法律制度的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。

第116题 陈某借款200万给王某，王某到期无力偿还，把名下一套房以160万抵偿债务，剩下40万以现金支付。该房产购入时100万取得增值税专用发票36.4万。计算契税的依据是（ ）。

A.100

B.236.4

C.160

D.200

参考答案：C

解析：以偿还债务的方式转移房屋权属的，应当视同房屋买卖或者房屋赠与征收契税，以成交价格作为计税依据。本题中，房屋的成交价格为160万元，因此，陈某在计算缴纳契税时的计税依据是160万元。

第117题 某农贸市场的下列房产中，暂免征收房产税的是（ ）。

A.生活区

B.用于商业餐饮

C.行政办公区

D.专门用于经营农产品

参考答案：D

解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。选项A、B、C：对农产品批发市场、农贸市场的行政办公区（选项C）、生活区（选项A）、以及商业餐饮（选项B）娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产，应按规定征收房产税。

第118题 甲公司2021年度企业所得税收入总额1 000万元，免税收入100万元，各项扣除600万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。已知企业所得税税率为25%，甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额为（ ）。

A.75万元

B.250万元

C.225万元

D.100万元

参考答案：A

解析：应纳税所得额【直接法】=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=1 000-100-600=300万元，企业所得税应纳税额=300×25%=75（万元）。

第119题 甲企业2021年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的2%、14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。

A.75

B.95

C.575

D.595

参考答案：C

解析：工会经费：限额=500×2%=10（万元），实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；职工福利费：限额=500×14%=70（万元），实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；职工教育经费：限额=500×8%=40（万元），实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除；甲企业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575（万元）。

第120题 下列企业中，所发生的业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。

A.饮料制造企业

B.化妆品销售企业

C.烟草企业

D.医药制造企业

参考答案：C

解析：选项A、B、D：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。