第141题 根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的有（ ）。

A.占用耕地建设储存农用机具的仓库

B.占用养殖水面建设专为农业生产服务的灌溉排水设施

C.占用竹林地建设木材集材道

D.占用天然牧草地建设旅游度假村

参考答案：ABC

解析：建设“直接为农业生产服务的生产设施”占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂的，不缴纳耕地占用税。直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：①储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施（选项A）；②培育、生产种子、种苗的设施；③畜禽养殖设施；④木材集材道（选项C）运材道；⑤农业科研、试验、示范基地；⑥野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；⑦专为农业生产服务的灌溉排水（选项B）、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。

第142题 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经相关部门批准，可以延期缴纳税款，“特殊困难”的一种情形是指当期货币资金在扣除（ ）后，不足以缴纳税款。

A.应付职工工资

B.维持正常生产经营活动所必需的投资费用

C.社会保险费

D.维持正常生产经营活动所借款的利息费用

参考答案：AC

解析：特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

第143题 申请人认为税务机关的行政行为所依据的规范性文件不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规范性文件的审查申请。该规范性文件包括（ ）。

A.国务院其他部门的规章

B.其他各级税务机关的规定

C.地方各级人民政府的规定

D.地方人民政府工作部门的规定

参考答案：BCD

解析：申请人认为税务机关的行政行为所依据的下列规定不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规定（不包括规章）的审查申请：国家税务总局和国务院其他部门的规定、其他各级税务机关的规定（B选项）、地方各级人民政府的规定（C选项）、地方人民政府工作部门的规定（D选项）。

第144题 法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会裁决。

参考答案：错

解析：法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用，由全国人民代表大会常务委员会裁决。

第145题 企业可以在信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料。

参考答案：错

解析：企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料。

第146题 会计资料毁损情节严重的，五年不得从事会计工作。

参考答案：对

解析：未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失情节严重的，5年内不得从事会计工作。

第147题 企业开立的一般存款账户，自开立当天就可以使用。

参考答案：对

解析：企业银行结算账户自开立之日起即可办理收付款业务。

第148题 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

参考答案：对

第149题 消费税纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。

参考答案：对

第150题 国外某企业取得的许可在中国境内某公司使用而收取的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。

参考答案：对

解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。本题支付特许权使用费所得的企业为中国境内的某公司，因此属于来源于我国境内的所得。

第151题 土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为20％，最高税率为60％。

参考答案：错

解析：土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为“30％”，最高税率为60％。

第152题 纳税人办理纳税申报采用邮寄方式的，以申报资料到达的邮寄日期为实际申报日期。

参考答案：错

解析：经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，以邮政部门收据作为申报凭据。以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期。

第153题 无雇工的个体工商户，不可以参加职工医疗保险。

参考答案：错

解析：无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险。但是并非强制其缴纳。

第154题 计算销售办公桌增值税销项税额下列算式正确的是（ ）。

A.1695 000×（1-80%）÷（1+13%）×13%=39 000（元）

B.1695 000×80%×13%=176 280（元）

C.1695 000×13%=220 350（元）

D.1695 000÷（1+13%）×13%=195 000（元）

参考答案：D

解析：

还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限将货款一次或分次退还给购货方全部或部分价款的一种销售方式。纳税人采取还本销售方式销售货物，实质是一种筹资行为。其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。1 695 000为含税价，故需做价税分离。

第155题 计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单，准予抵扣进项税额是（ ）。

A.87 200÷（1+9%）×9%=7 200（元）

B.[87 200÷（1+9%）+2 000]×9%=7 380（元）

C.87 200×9%=7 848（元）

D.（87 200+2 000）×9%=8 028（元）

参考答案：A

解析：

航空运输企业的销售额，不包括代收的民航发展基金和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。87 200为含税价，故需作价税分离。

第156题 下列各项中应当视同销售缴纳增值税的是（ ）。

A.委托加工实木书柜奖给员工

B.将购进的机床作为投资给丁家具工厂

C.资产会议桌交给丙家具城代销

D.外购300台空调发职工福利

参考答案：ABC

解析：

外购货物用于集体福利、个人消费，不得视同销售。

第157题 甲公司出租经营用房缴纳的税费是（ ）。

A.房产税

B.契税

C.增值税

D.土地增值税

参考答案：AC

解析：

出租经营用房并未涉及权属转移，故不需要缴纳契税和土地增值税，房产税从租计算，增值税按照现代服务中的不动产租赁征税。

第158题 属于企业所得税免税收入的是（ ）。

A.设备销售收入2 000万元

B.银行存款利息收入17.5万元

C.从被投资的未上市居民企业取得股息200万元

D.设备租赁收入300万元

参考答案：C

解析：

选项A：属于销售货物收入；选项B：属于利息收入；选项D：属于租金收入。以上均为应税收入。

第159题 允许扣除的业务招待费支出是（ ）。

A.11.5万元

B.17.5万元

C.20万元

D.14万元

参考答案：A

解析：

业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰【两者孰低】。销售（营业）收入=2 000+300=2 300（万元），限额1=2 300×5‰=11.5（万元），限额2=50×60%=30（万元），允许扣除的金额为11.5万元。

第160题 允许扣除的广告费和业务宣传费支出是（ ）。

A.345

B.350

C.335

D.285

参考答案：A

解析：

广告费和业务宣传费按照不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。实际发生额390万元，限额=2 300×15%=345（万元），允许扣除的金额为345万元。