第181题 某企业所得税税率为25%，年度实现利润总额（税前会计利润）2 300万元，其中，从其投资的非上市居民企业取得现金股利30万元、支付违反环保法规罚款10万元，假定无递延所得税因素，该企业当期确认的所得税费用为（ ）万元。

A.547.5

B.527.5

C.575

D.570

参考答案：D

解析：从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，需要纳税调减。罚款不得税前扣除，需要纳税调增。故应纳税所得额=2 300-30+10=2 280（万元）。当期应缴纳企业所得税=2 280×25%=570（万元）。

第182题 甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.160×20%=32（万元）

B.160×25%×20%=8（万元）

C.100×25%×20%+ （160-100） ×50%×20%=11（万元）

D.100×12.5%×20%+（160-100） ×50%×20%=8.5（万元）

参考答案：D

解析：自2021年1月1日至2022年12月 31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额。按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税则甲公司2021年度应缴纳的企业所得税税额=100×212.5%×20%+ （160-100） ×50%×20%=8.5（万元）。

第183题 甲盐场位于工矿区内，2021年实际占地面积为10万平方米，其中盐滩占地7万平方米、厂房占地1.2万平方米、办公区占地1万平方米、生活区占地0.8万平方米。已知城镇土地使用税每平方米年税额为2元。计算甲盐场2021年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式，正确的是（ ）。

A.0.8×2=1.6（万元）

B.（1.2+0.8+1）×2=6（万元）

C.10×2=20（万元）

D.（1.2+0.8） ×2=4 （万元）

参考答案：B

解析：对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。因此甲盐场2021年度应缴纳城镇土地使用税= （1.2+1+0.8） ×2=6（万元）。

第184题 下列各项中，属于征税主体征收权的是（ ）。

A.委托代收权

B.核定税款权

C.立法权

D.处罚权

参考答案：B

解析：税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。

第185题 根据税收征收管理法律制度的规定，已经开具的发票存根联应当保存的最低年限为（ ）。

A.10年

B.3年

C.2年

D.5年

参考答案：D

解析：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”（保存期满，报经税务机关查验后销毁）。

第186题 根据规定，税务机关对纳税人的应税商品、产品、通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款的征收方式是（ ）。

A.查定征收

B.定期定额征收

C.查验征收

D.查账征收

参考答案：C

解析：查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款的税款征收方式。这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。

第187题 2021年2月1日，刘某到甲公司上班，每月工资3 000元，2021年4月1日，订立书面劳动合同，甲公司应向刘某支付的2021年2月和3月的工资总额为（ ）。

A.9000

B.12000

C.6000

D.3000

参考答案：A

解析：用人单位应自用工之日起“1个月”内与劳动者订立书面合同，未及时签订书面劳动合同的，用人单位应补签合同、支付双倍工资（1倍正常工资3 000元+1倍工资补偿3 000元）。双倍工资起算与截止时间：起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日。故本题中应支付的公司总额=2月正常工资3 000元+3月双倍工资3 000×2=9 000（元）。

第188题 赵某符合领取失业保险金条件，累计缴纳失业保险费满14年，领取失业保险金的期限最长为（ ）。

A.24个月

B.12个月

C.18个月

D.9个月

参考答案：A

解析：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费年限≥10年，领取失业保险金期限最长为24个月。

第189题 甲公司作为汇票保证人，下列各项中，属于必须记载的事项的有（ ）。

A.保证人名称

B.保证人住所

C.保证人签章

D.表明“保证”字样

参考答案：ABCD

解析：票据保证的必须记载事项：“保证”字样、保证人签章、保证人名称和住所。

第190题 关于某公司一次性购买预付卡的下列表述中，正确的有（ ）。

A.转账支票购买2万

B.银行卡柜台转账2万

C.银行卡网上银行转账2万

D.金购买2万

参考答案：ABC

解析：单位一次性购买预付卡5 000元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。

第191题 根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的有（ ）。

A.航天运输服务

B.装卸搬运服务

C.货运客运场站服务

D.打捞救助服务

参考答案：BCD

解析：选项A：属于交通运输服务。物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

第192题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（ ）。

A.甲服装厂生产销售高档服装

B.乙汽车贸易公司进口小汽车

C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

D.丁商场零售金银首饰

参考答案：BD

解析：选项A：高档服装不属于消费税的征税范围；选项C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。

第193题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（ ）。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B.财政拨款收入

C.企业购买企业债券的利息收入

D.逾期未退包装物押金收入

参考答案：AB

解析：选项C、D：属于应税收入。

第194题 下列所得中，应按劳务报酬所得项目计征个人所得税的有（ ）。

A.剧本作者从其非任职单位取得剧本使用费

B.高校教师应出版社邀请审稿取得的报酬

C.画家的书画作品在报纸上发表取得的报酬

D.医院医护人员应学校邀请提供急救知识讲座取得的报酬

参考答案：BD

解析：选项A：对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项C：属于稿酬所得。

第195题 下列属于烟叶税征税范围的有（ ）。

A.烟丝

B.卷烟

C.晾晒烟叶

D.烤烟叶

参考答案：CD

解析：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

第196题 下列选项中，需要缴纳车船税的有（ ）。

A.拖船

B.非机动驳船

C.燃料电池乘用车

D.摩托车

参考答案：ABD

解析：车船税的税目分为六大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。拖船、非机动驳船都属于船舶，且按照机动船舶税额的50%计算；选项C：燃料电池商用车免征车船税，燃料电池乘用车不征车船税。

第197题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于征税主体职权的有（ ）。

A.税务管理权

B.代位权

C.核定税款权

D.税务检查权

参考答案：ABCD

解析：征税主体的职权包括：税收立法权、税务管理权、税款征收权（如核定税款权）、税务检查权、税务行政处罚权、其他职权（如代位权）。

第198题 根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关决定撤销、变更或者确认被申请人行政行为违法的情形有（ ）。

A.被申请人的行政行为明显不当的

B.被申请人的行政行为证据不足的

C.被申请人的行政行为超越职权的

D.被申请人的行政行为适用依据错误的

参考答案：ABCD

解析：行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应决定予以撤销、变更或者确认其违法：主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；行政行为明显不当的。

第199题 法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会裁决。

参考答案：错

解析：法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用，由全国人民代表大会常务委员会裁决。

第200题 甲国有企业会计机构负责人的双胞胎弟弟可以在本企业会计机构担任出纳职务。

参考答案：错

解析：会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。