第441题

房产所有人将房屋产权赠与直系亲属的行为，不征收土地增值税。（     ）

参考答案：对

解析：

房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不征收土地增值税。

第442题

对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。（    ）

参考答案：对

解析：

（1）“共担风险”——真投资，从价计征房产税，以房产余值为计税依据；（2）“收取固定收入、不承担经营风险”——假投资，视为租赁，从租计征房产税，以出租方取得的不含增值税的租金收入为计税依据。

第443题

用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于集体合同规定的标准。（    ）

参考答案：对

解析：

劳动合同约定的标准≥集体合同规定的标准≥当地最低标准。

第444题 关于甲电器公司2019年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是（ ）。

A.应缴纳印花税税额=18.9×1‰=0.0189（万元）

B.应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加=18.9÷（1＋5％）×5％×（7％＋3％）=0.09（万元）

C.应缴纳增值税税额=18.9÷（1＋5％）×5％=0.9（万元）

D.应缴纳房产税税额=18.9÷（1＋5％）×12％=2.16（万元）

参考答案：ABCD

解析：

（1）增值税：销售不动产租赁服务适用简易计税方法的，增值税=含税租金÷（1＋5％）×5％；（2）城建税和教育费附加=甲电器公司实际缴纳的增值税（城建税税率7％＋教育费附加3％）；（3）本题房产税应从租计征，应纳房产税税额=不含增值税租金×12％；（4）印花税是最特别的：根据规定，印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照“合计金额”确定。因此，印花税的计算并不需要对“18.9万元”作价税分离处理。

第445题 甲电器公司出租仓库缴纳的下列税费中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。

A.房产税

B.印花税

C.增值税

D.城市维护建设税和教育费附加

参考答案：ABD

解析：

企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销等）在税前扣除。

第446题 在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是（ ）。

A.10.32万元

B.12.384万元

C.13.52万元

D.3.2万元

参考答案：B

解析：

（1）向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第1笔利息支出可扣除10.32万元；（2）向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第2笔利息支出可扣除=120×5.16％÷12×4=2.064（万元）；（3）合计准予扣除的利息支出=10.32＋2.064=12.384（万元）。

第447题 在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.576÷（10×60％）-576÷10÷12×4=76.8（万元）

B.576÷（10×60％）÷12×4=32（万元）

C.576÷（10×60％）÷12×4－576÷10÷12×4=12.8（万元）

D.576÷（10×60％）-576÷10=38.4（万元）

参考答案：C

解析：

（1）固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题2019年度应计算4个月的折旧费用，选项A、D排除；（2）题目提问的是调减金额，应该计算出税会差异，选项B排除，选项C正确。

第448题 计算甲建筑公司当月P酒店项目增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（2 180＋21.8）×9％=198.162（万元）

B.（2 180＋21.8）÷（1＋9％）×9％=181.8（万元）

C.2 180×9％=196.2（万元）

D.2 180÷（1＋9％）×9％=180（万元）

参考答案：B

解析：

（1）“奖励款21.8万元”属于价外费用，应计税，排除选项C、D；（2）“2 180万元”题目明确交待为含增值税价款，价外费用“21.8万元”也是含税金额，均应作价税分离，选项A错误，选项B正确。

第449题 计算甲建筑公司当月Q住宅项目应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（5 150-1 030）÷（1＋3％）×3％=120（万元）

B.（5 150-1 030）×3％=123.6（万元）

C.5 150×3％=154.5（万元）

D.5 150÷（1＋3％）×3％=150（万元）

参考答案：A

解析：

（1）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用“扣除支付的分包款后的余额”为销售额，选项CD排除；（2）题目明确交待“5 150万元”和“1 030万元”均为含税金额，其差额应价税分离，选项A正确，选项B错误。

第450题 甲建筑公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.购进P酒店项目用工程材料的进项税额130万元

B.进口专用设备的进项税额52万元

C.支付分包款的进项税额30万元

D.支付Q住宅项目劳务派遣服务费的进项税额0.36万元

参考答案：AB

解析：

（1）选项B：进口的专项设备兼（混）用于一般计税方法项目和简易计税方法项目，其进项税额可以全部抵扣；（2）选项C：支付分包款取得的是增值税普通发票，不属于增值税的合法扣税凭证，不得抵扣进项税额；（3）选项D：由于该劳务派遣服务用于简易计税方法项目，不得抵扣进项税额。

第451题 计算甲建筑公司当月销售自产活动板房同时提供安装服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（147.804＋43.1095）÷（1＋9％）×9％=15.7635（万元）

B.147.804÷（1＋13％）×13％＋43.1095÷（1＋9％）×9％=20.5635（万元）

C.（147.804＋43.1095）÷（1＋13％）×13％=21.9635（万元）

D.147.804÷（1＋13％）×13％=17.004（万元）

参考答案：B

解析：

纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。

第452题

甲公司的下列行为中，属于违反会计法律制度的是（     ）。

A.变造会计账簿

B.编制虚假财务会计报告

C.以不服从工作安排为由将孙某调离会计工作岗位

D.伪造原始凭证

参考答案：ABCD

解析：

选项均正确。

第453题

孙某的下列工作中，不得由陈某兼管的是（     ）。

A.营业收入明细账的登记

B.固定资产明细账的登记

C.会计档案保管

D.无形资产明细账的登记

参考答案：AC

解析：

出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。“无形资产明细账、固定资产明细账”不属于收入、支出、费用、债权债务账目，可以由出纳人员负责登记。

第454题 关于孙某和陈某工作交接的下列表述中，正确的是（ ）。

A.移交清册仅需孙某和陈某签名或盖章

B.陈某应按照移交清册逐项核对点收

C.陈某应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账

D.应由赵某负责监交

参考答案：BCD

解析：

（1）选项A：交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章。（2）选项B：移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（3）选项C：接替人员应当继续使用移交的会计账簿不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性；（4）选项D：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

第455题 对甲公司及相关责任人的违法行为，财政部门和税务机关可采取的处罚措施是（ ）。

A.财政部门对甲公司的违法行为予以通报

B.税务机关对甲公司处以罚款

C.税务机关向甲公司追缴少缴的税款

D.财政部门对甲公司及相关责任人处以罚款

参考答案：ABCD

解析：

（1）选项A、D：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由“县级以上人民政府财政部门”予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的“罚款”；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以下的“罚款”；属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，5年内不得从事会计工作。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）选项B、C：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，由主管税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。

第456题

下列各项中，属于法律事实中的相对事件的是（  ）。

A.地震

B.爆发战争

C.纵火

D.行政命令

参考答案：B

解析：

选项A属于法律事件中的绝对事件（自然）；选项B属于相对事件（社会）；选项C、D属于法律行为。

第457题

根据支付结算法律制度的规定，下列属于线上支付的是（  ）。

A.网上银行支付

B.固定电话支付

C.电视支付

D.POS 机刷卡支付

参考答案：A

解析：

选项 BCD，属于线下支付。

第458题

甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150 174元。已知增值税征收率为3%；葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（  ）。

A.150 174×（1-10%）×10%=13 515.66（元）

B.150 174÷（1-10%）×10%=16 686（元）

C.150 174÷（1+3%）×10%=14 580（元）

D.150 174×10%=15 017.4（元）

参考答案：C

解析：

小规模纳税人取得含税收入价税分离后乘适用税率算出消费税。

第459题

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（  ）。

A.用于运输车队的自产柴油

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于职工福利的自产高档化妆品

D.用于抵偿债务的自产小汽车

参考答案：D

解析：

换取、投资、抵债，消费税按照最高销售价格计税。

第460题

2019年3月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1 000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（  ）。

A.1 000万元

B.1 130万元

C.240吨

D.140吨

参考答案：A

解析：

药酒属于一般应税消费品，从价计征消费税。

生产销售

一般应税消费品→从价定率    应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率

啤酒、黄酒、成品油→从量定额   应纳税额=销售数量×定额税率

卷烟、白酒→复合计税    应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率