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初级会计职称《经济法基础》历史真题（694题）
甲电器公司为居民企业。主要从事热水器的生产和销售业务，2019年度有关经营情况如下：
（1）将一处仓库对外出租，与承租方签订房屋租赁合同。合同约定当年租金总额18.9万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。
（2）“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向W金融企业借入生产用资金400万元。借款期限6个月，支付借款利息10.32万元。向本公司职工借入生产用资金120万元，并与职工签订了借款合同，借款期限4个月，支付利息3.2万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.16％。
（3）8月购入一台价值576万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为10年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的60％。 已知：增值税征收率为5％；城市维护建设税税率为7％；教育费附加征收比率为3％；房产税税率为12％；印花税税率为1‰。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
在计算甲电器公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.576÷（10×60％）-576÷10÷12×4=76.8（万元）
B.576÷（10×60％）÷12×4=32（万元）
C.576÷（10×60％）÷12×4－576÷10÷12×4=12.8（万元）
D.576÷（10×60％）-576÷10=38.4（万元）
知识点：2020年初级经济法基础真题（二）
参考答案：C
解析：
（1）固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题2019年度应计算4个月的折旧费用，选项A、D排除；（2）题目提问的是调减金额，应该计算出税会差异，选项B排除，选项C正确。