第161题 下列有关重要性的表述中，不正确的是（ ）。

A.确定整体重要性与审计证据是同向变动关系，实际执行的重要性与审计证据反向变动

B.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目影响整体重要性的确定

C.基准的数据可以是前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果

D.确定重要性时选定一个基准需要考虑被审计单位的性质

参考答案：A

解析：无论是整体重要性还是实际执行的重要性均与审计证据成反向变动。

第162题 下列关于实际执行的重要性水平的说法中，不正确的是（ ）。

A.制定审计计划时，将金额超过实际执行重要性的账户纳入审计范围

B.制定审计计划时，不必将低于实际执行的重要性水平的账户纳入审计范围

C.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断

D.实施审计抽样时，运用实际执行的重要性确定可容忍错报；在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异额

参考答案：B

解析：制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围，但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外，因此选项B不正确。因为“汇总、低估和舞弊”三方面原因。

第163题 下列有关重要性的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

参考答案：B

解析：注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。

第164题 下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的考虑中，错误的是（ ）。

A.在选择基准时，注册会计师应当充分考虑财务报表要素

B.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

C.企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，可以选择营业收入作为基准

D.本期财务数据的预算和预测结果不能作为基准

参考答案：D

解析：选项D错误，能够作为基准的财务数据通常包括前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果。

第165题 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常先选定一个基准。下列各项因素中在选择基准时不需要考虑的是（ ）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段

B.被审计单位的所有权结构和融资方式

C.基准的相对波动性

D.基准的重大错报风险

参考答案：D

解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：①财务报表要素；②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；③被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；④被审计单位的所有权结构和融资方式；⑤基准的相对波动性。

第166题 下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.被审计单位面临较大的市场竞争压力

C.被审计单位管理层能力欠缺

D.注册会计师首次接受委托

参考答案：A

解析：

第167题 下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时不需要考虑的是（ ）。

A.被审计单位所处的生命周期

B.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体

C.基准的相对波动性

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

参考答案：D

解析：通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A、C影响基准的确定，选项B影响百分比的确定。

第168题

下列有关重要性的说法中，正确的是(   ).

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

参考答案：ACD

解析：

注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时制定，所以选项B错误。

第169题 下列关于实际执行的重要性的说法中，不正确的是（ ）

A.实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性

C.注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外

D.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断

参考答案：C

解析：注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是，这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如，对于识别出存在舞弊风险的账户，不能因为账面金额小而简单地予以排除。

第170题

下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性时，通常需要考虑的是（ ）

A.与被审计单位所处行业相关的关键性披露

B.财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计

C.财务报表使用者的范围

D.基准的相对波动性

参考答案：C

解析：

  在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于： 

（1）财务报表使用者的范围（选项C） 

（2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；

（3）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。

注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性  

第171题 下列关于财务报表整体重要性的说法中，错误的是（ ）。

A.为被审计单位选择的基准在各年度中并非必须保持一贯不变

B.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感影响财务报表整体重要性的确定

C.财务报表整体的重要性在所有审计业务中均应当确定

D.注册会计师在确定重要性水平时需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

参考答案：D

解析：选项D错误，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

第172题 下列有关重要性和错报的相关说法中，错误的是（ ）.

A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

B.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

C.在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性

D.如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就可以推断这些错报是明显微小的

参考答案：D

解析：如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

第173题

确定财务报表整体重要性时，下列有关基准的选择的说法中，错误的是（ ）

A.企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利润作为基准

B.如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准

C.如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准

D.如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准

参考答案：C

解析：

  如果企业为公益性质的基金会通常选择捐赠收入或捐赠支出总额作为基准  

第174题 下列情形中，注册会计师通常采用较低的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.以前年度审计调整较少

C.被审计单位面临的业绩压力较小

D.被审计单位管理层能力欠缺

参考答案：D

解析：选项ABC通常采用较高的百分比来确定实际执行的重要性。

第175题

在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有(   )

A.财务报表整体的重要性

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.实施风险评估程序的结果

D.被审计单位管理层和治理层的期望值

参考答案：ABC

解析：

确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

第176题

下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（    ）。（2018年）

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.被审计单位面临较大的市场竞争压力

C.被审计单位管理层能力欠缺

D.注册会计师首次接受委托

参考答案：A

解析：

选项B、C、D应采用较低的百分比来确定实际执行的重要性。

第177题 下列情形中，不属于注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性的是（ ）。

A.被审计单位决定处置一个重要组成部分

B.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异

C.注册会计师获取了新信息

D.在审计期间，被审计单位某一管理层离职

参考答案：D

解析：由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）（选项A）；（2）获取新信息（选项C）；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性（选项B）。

第178题 注册会计师在确定重要性时通常先选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时需要考虑的有（ ）。

A.财务报表要素

B.以前年度审计调整的金额

C.基准的相对波动性

D.以前年度出具审计报告的意见类型

参考答案：AC

解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素（选项A）；是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；被审计单位的所有权结构和融资方式；基准的相对波动性（选项C）。

第179题 确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括（ ）。

A.资产总额

B.净资产

C.营业收入

D.营业外收入

参考答案：ABC

解析：在实务中，确定财务报表层次重要性水平时使用的基准是汇总性财务数据，例如：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性，不适合作为确定报表层次重要性水平的判断基础。

第180题 下列各项关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中，错误的有（ ）。

A.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是确定错报是否需要累积的依据

B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面作为一项考虑因素

C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

D.注册会计师在所有审计业务中都应当确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

参考答案：AD

解析：选项A错误，明显微小错报的临界值是确定错报是否需要累积的依据；选项D错误，只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。