第201题

下列各项中，构成错报的有（    ）。

A.管理层作出的会计估计均带有悲观倾向

B.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值

参考答案：CD

解析：

选项A，存在管理层偏向可能存在舞弊迹象，但并不必然构成错报；选项B，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。

第202题

下列有关明显微小错报的相关说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

B.如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值

C.注册会计师需要将明显微小错报的临界值确定为实际执行的重要性的3％至5％

D.明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3％至5％。

第203题

下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有(    )。

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

D.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

参考答案：ABC

解析：

选项A、B、C正确，确定明显微小错报的临界值应当考虑的因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和余额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

第204题

下列对于错报的相关理解中，错误的有（    ）。

A.源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于事实错报

B.如果某项错报是由内部控制失效而导致的，那么可能表明还存在其他错报

C.审计过程中累积的错报的汇总数接近财务报表整体的重要性时，未被发现的错报连同审计过程中累积的错报的汇总数不会超过财务报表整体的重要性水平

D.推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

参考答案：AC

解析：

选项A错误，源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于判断错报；选项C错误，审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性，可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过财务报表整体的重要性。

第205题

下列有关审计证据的说法中，正确的是(   )

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据.

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

参考答案：D

解析：

选项A错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。选项B错误，审计证据在性质上具有累积性，除了主要在审计过程中通过实施审计程序获取外，还可能包括从其他来源获取的信息，比如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序所获取的信息；选项C错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

第206题

下列各项中，可能构成审计证据的有（    ）。

A.注册会计师在本期审计中获取的信息

B.注册会计师在以前审计中获取的信息

C.会计师事务所接受业务时实施质量管理程序获取的信息

D.被审计单位聘请的专家编制的信息

参考答案：ABCD

解析：

选项A、B、C、D正确，审计证据的来源：（1）会计记录；（2）被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息；（3）只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变化时（例如以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展），以前获取的审计证据才可能用作本期有效审计证据；（4）会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息。

第207题

以下对审计证据的描述，正确的有（    ）。

A.审计证据的质量存在的缺陷越多，所需的审计证据越多

B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息

C.财务报表依据的会计记录中包含的信息和从其他来源获取的信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

D.可用作审计证据的信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。

第208题

下列关于审计证据的各项说法中，错误的是（    ）。

A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息

B.注册会计师获取的可以通过合理推断得出结论的信息属于审计证据

C.会计记录中含有的信息本身就足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

D.管理层拒绝提供注册会计师要求的声明这一事项本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用

参考答案：C

解析：

选项C错误，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。

第209题

下列关于审计证据的说法中，正确的有（    ）。

A.询证函回函是注册会计师直接从外部获取的信息，不属于审计证据的范围

B.会计记录包括被审计单位内部生成的手工或电子形式的凭证

C.注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的

D.注册会计师编制的各种计算表、分析表等属于审计证据

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，询证函回函属于其他的信息，有助于得出审计结论，属于审计证据的范畴。

第210题

下列各项中，属于会计记录中含有的信息的是（    ）。

A.支票存根

B.被审计单位的内部控制手册

C.注册会计师编制的各种计算表

D.分析师的报告

参考答案：A

解析：

选项B、C、D属于其他的信息。

第211题

下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。

A.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息

B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

C.质量存在缺陷，无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

参考答案：A

解析：

审计证据包括事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息。

第212题

下列有关审计证据的说法中，错误的是（    ）。（2020年）

A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息

B.信息的缺乏本身不构成审计证据

C.审计证据可能包括以前审计中获取的信息

D.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息

参考答案：B

解析：

选项B错误，在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

第213题

下列关于审计证据的说法中，错误的是（    ）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据

参考答案：B

解析：

审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息。

第214题

下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）

A.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序

B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺失本身也可能构成审计证据

C.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响

D.证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中可靠的审计证据、

参考答案：D

解析：

  选项D错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。  

第215题

下列关于审计证据的说法中，正确的有（    ）。

A.审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息

B.注册会计师在以前审计中获取的信息可能构成审计证据

C.信息的缺乏不构成审计证据

D.被审计单位雇用的专家编制的信息也可以作为审计证据

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据。

第216题

（2018年改）下列各项中可能构成审计证据的有（    ）。

A.注册会计师在本期审计中获取的信息

B.注册会计师在以前审计中获取的信息

C.会计师事务所接受业务时实施质量管理程序获取的信息

D.被审计单位聘请的专家编制的信息

参考答案：ABCD

第217题

下列有关审计证据的说法中，正确的是（    ）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息

B.可靠的审计证据是高质量的审计证据

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.计划获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越少

参考答案：A

解析：

选项B错误，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项C错误，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能是可靠的；选项D错误，计划获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多。

第218题

在评价审计证据的充分性和适当性时，下列考虑中正确的是（    ）。

A.注册会计师可以考虑用作审计证据的信息的可靠性

B.注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家，即使在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，也不需要进行进一步调查

C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

D.如果从原件获取的审计证据与从复印件获取的审计证据不一致，则表明后者不可靠

参考答案：C

解析：

选项A错误，注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的可靠性；选项B错误，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查；选项D错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

第219题 下列有关审计证据质量的说法中，错误的是（ ）。

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

参考答案：B

解析：

选项B不正确，如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

第220题 下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）。

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息

C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

参考答案：D

解析：

选项A不正确，外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。选项B不正确，会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据。选项C不正确，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。