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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
第181题 下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是（ ）。
A.确定多大金额的错报可能影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策
B.确定明显微小错报临界值
C.在运用审计抽样时确定可容忍错报
D.评价未更正错报对审计意见的影响
参考答案：C
解析：
选项C正确：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或者低于实际执行的重要性
第182题 下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）。
A.被审计单位发生重大变化
B.注册会计师获取了新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
参考答案：ABC
解析：当被审计单位在审计过程中发生重大变化、注册会计师获取到新信息，或者通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化时，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）。
第183题 下列有关注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师选择的基准在各年度中通常会保持稳定
B.在选择基准时，注册会计师无需考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
C.注册会计师可以根据经济形势和行业状况的变化对采用的基准作出调整
D.在选择基准时，注册会计师需要考虑基准的相对波动性
参考答案：B
解析：
选项B错误：为了评价财务业绩，特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产项目，注册会计师需要考虑特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目。
第184题 下列针对实际执行的重要性的说法中，错误的有（ ）。
A.注册会计师通常选择金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
B.注册会计师对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
C.实质性分析程序中，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
D.在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师应当将可容忍错报的金额设定为等于实际执行的重要性
参考答案：BD
解析：选项B错误，注册会计师通常选择金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，但是这并不意味着注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序；选项D错误，在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。
第185题
下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的可能性降至适当的低水平
B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平
C.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性
D.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50％~75％之间，当注册会计师首次承接审计项目时，应按财务报表整体重要性的75％确定实际执行的重要性
参考答案：AC
解析：
通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况：①非连续审计；②以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。选择较高的百分比确定实际执行重要性的情况：①连续审计，以前年度审计调整较少；②项目总体风险较低（如处于低风险行业、市场压力较小）；③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
B选项错误，针对交易、账户余额或披露的重要性水平可以确定一个，也可以确定多个实际执行的重要性水平，不是应当。
第186题 下列关于重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用
B.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
C.重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的
D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的
参考答案：ACD
解析：根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同。
第187题 下列有关重要性的说法中不正确的有（ ）。
A.注册会计师在对错报的重要性考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面，只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70％~90％
参考答案：ABCD
解析：选项A，考虑错报的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的；选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果；选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量；选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。
第188题 针对确定实际执行的重要性，注册会计师适合按照财务报表整体重要性的50％比例确定的是（ ）。
A.首次接受委托的审计项目
B.预期存在值得关注的内部控制缺陷
C.连续审计项目，以前年度审计调整较少
D.被审计单位面临较大市场竞争压力或业绩压力
参考答案：ABD
解析：选项ABD均适合采用50%的比例。
第189题 下列各项中，通常不超过实际执行的重要性的有（ ）。
A.可接受差异额
B.可容忍错报
C.作出的为评价管理层点估计的区间范围
D.作出的为评价管理层点估计的点估计
参考答案：ABC
解析：选项D，注册会计师为评价管理层点估计而作出的点估计，无需考虑实际执行的重要性。
第190题 下列有关重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.重要性概念的运用贯穿于整个审计过程
B.应当确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
C.运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.如果识别出金额低于实际执行的重要性的财务报表项目存在舞弊风险，可以不实施进一步审计程序
参考答案：AC
解析：选项B错误，注册会计师可以确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（不是必须确定的）。选项D错误，对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
第191题 下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准
B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应选取税前利润作为基准
C.基准一经选定，需在各年度保持一致
D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
参考答案：D
解析：
选项A不正确，选择基准时无需考虑重大错报风险。选项B不正确，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准。选项C不正确，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。
第192题
下列关于错报的说法中，不正确的有（ ）。
A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B.注册会计师应当要求管理层更正所有累积的错报
C.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题
D.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平
参考答案：CD
解析：
选项C，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。选项D，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。
第193题
对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
参考答案：D
解析：
注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报，而不是所有错报，更正的错报不包括明显微小的错报，所以选项D正确。
第194题
以下有关错报的说法中，正确的是（ ）。
A.实施审计抽样时，注册会计师推断的总体错报属于推断错报
B.错报仅指注册会计师在审计过程中发现的错误或舞弊的金额
C.实施审计抽样时，在对样本实施审计程序过程中发现的错报属于事实错报
D.会计估计不合理或不恰当的的会计政策属于判断错报
参考答案：D
解析：
选项A不正确，从推断的总体错报中减去样本错报后的差额属于推断错报。选项B不正确，错报不仅包括金额的错误或舞弊，也包括分类、列报或披露的错误或舞弊。选项C不正确，样本错报属于判断错报或事实错报。
第195题
下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（ ）
A.重大错报风险的评估结果
B.以前年度审计中识别出的错报
C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
参考答案：C
解析：
在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：
（1）以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额；
（2）重大错报风险的评估结果；
（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；
（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
第196题
下列有关错报的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小
B.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）
C.如果收入存在重大高估，这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
参考答案：C
解析：
如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销。
第197题
关于错报，下列说法中正确的是（ ）。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B.错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差异
C.超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D.注册会计师在审计执业过程中，无须累积明显微小的错报
参考答案：D
解析：
选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。选项B，错报，是指某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类或列报作出的必要调整。选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。
参考答案：见解析
解析：（1）不恰当。确定财务报表整体的重要性，体现了注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识。在确定财务报表整体的重要性时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动程度，不考虑以往审计错报的影响。
（2）不恰当。确定实际执行的重要性时，不应考虑甲公司管理层和治理层的期望值。
（3）恰当。
（4）不恰当。注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3％至5％，也可能低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10％，除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。
（5）不恰当。该分类错报对其所影响的账户重大/很可能影响关键财务指标（如流动比率），应作为重大错报。
第199题
在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.未更正错报不包括明显微小的错报
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
参考答案：BCD
解析：
选项A，未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。
第200题
下列关于明显微小错报临界值的说法中，错误的是（ ）。
A.如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的
B.如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，就要考虑采用较高的临界值
C.明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10％
D.低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
参考答案：B
解析：
如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值，以避免大量低于临界值的错报积少成多构成重大错报。