第121题

下列有关审计业务约定书的说法中，正确的有（    ）。

A.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

B.无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由

C.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款

D.如果情况需要，注册会计师可以考虑在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明

参考答案：ABCD

第122题 下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。（2016年）

A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

参考答案：B

解析：

选项B不正确，如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书。

第123题

针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务，以下说法中，错误的是（ ）。

A.审计范围受限不属于变更业务的合理理由

B.只有将审计业务变更为审阅业务时，注册会计师才可在报告中提及已执行的审计程序

C.在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，注册会计师除考虑变更理由是否合理之外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响

D.环境变化和对原来的审计业务存在误解，属于变更的合理理由

参考答案：B

解析：

选项B错误。 如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可在报告中提及已执行的程序。

第124题

如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是(   )。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

参考答案：D

解析：

为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

第125题

下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（    ）。

A.财务报表审计的目的与范围

B.管理层和治理层的责任

C.出具审计报告的日期

D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

参考答案：C

解析：

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项A正确）；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B正确）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D正确）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

第126题

下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（    ）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.客观因素导致审计范围受到限制

参考答案：AB

解析：

无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均不是变更业务的合理理由。

第127题

下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是（    ）。

A.审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位

B.审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务

C.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试

D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件

参考答案：C

解析：

注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。

第128题

下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（    ）

A.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书

B.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书

C.会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书

D.除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由

参考答案：A

解析：

如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

第129题

ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签订业务约定书之前应做的工作中不恰当的是（    ）。

A.了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构

B.明确执行该项审计业务的性质和范围

C.商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取

D.ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

参考答案：C

解析：

选项C，按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。

第130题

下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的是（    ）。

A.非管理层原因引起的审计范围受到限制

B.变更要求与不完整的信息有关

C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.管理层对审计范围施加限制

参考答案：C

解析：

无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由，选项AD错误；如果有迹象表明变更要求与错误的、不完整的或不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，选项B错误。

第131题

在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是（    ）。

A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动

B.评价被审计单位会计估计的合理性

C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间

D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

参考答案：C

解析：

总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。

第132题

下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是（    ）。

A.在确定审计范围时，需要考虑特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告

B.注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围

C.注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间

D.风险评估程序属于总体审计策略中的内容

参考答案：D

解析：

具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）和其他审计程序，所以风险评估程序属于具体审计计划的内容。

第133题

下列关于审计计划的说法中，错误的是（    ）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向

B.总体审计策略指导具体审计计划的制定

C.总体审计策略不受具体审计计划的影响

D.具体审计计划比总体审计策略更加详细

参考答案：C

解析：

选项C错误，总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。

第134题 下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ）。

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

C.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

D.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

参考答案：A

解析：

选项B不正确，总体审计策略会根据风险评估程序的结果予以调整，而风险评估程序属于具体审计计划的内容。选项C不正确，具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间和范围。选项D不正确，审计计划是贯穿于整个审计的始终，可能会不断修改。

第135题

下列关干审计计划的说法中，错误的是（    ）。

A.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

B.对审计程序的计划贯穿于整个审计过程

C.风险评估程序通常在审计开始阶段进行

D.注册会计师需要通过风险评估程序，识别和评估重大错报风险，并针对评估的财务报表层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围

参考答案：D

解析：

进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。

第136题

ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（    ）。

A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论

B.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划

C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

D.A注册会计师在计划中句含了审计工作进度时间预算和费用预算等内容

参考答案：B

解析：

风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。

第137题

关于审计计划，下列说法中不正确的是（    ）。

A.在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行

C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围

D.在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等

参考答案：B

解析：

选项B，签订审计业务约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的。

第138题

下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（    ）。（2016年）

A.确定重要性

B.确定是否需要实施项目质量控制复核

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

参考答案：CD

解析：

选项A和选项B属于制定总体审计策略需要考虑的内容。

第139题

下列各项中，属于具体审计计划的活动有（    ）。

A.确定重要性

B.确定审计范围

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的总体审计方案

参考答案：CD

解析：

选项AB属于总体审计策略。

第140题 下列各项中，属于具体审计计划的是（ ）。

A.签订审计业务约定书

B.确定重要性水平

C.定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定审计资源的规划与调配

参考答案：C

解析：

选项C正确：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序