第101题

下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是(   )

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当

D.管理层编制财务报表时需要作出判断

参考答案：C

解析：

审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质；(2)审计程序的性质；(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项A属于审计程序的性质；选项B为在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要；属于选项D属于财务报告的性质。

第102题

下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（ ）

A.审计程序的性质

B.被审计单位财务报告的性质

C.审计提供的保证程度

D.合理时间内以合理成本完成审计的需要

参考答案：C

解析：

  审计的固有限制源于： （1）财务报告的性质； （2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需烟  

第103题

下列各项中，属于固有风险因素的有 （ ）。

A.事项或情况的变化

B.事项或情况的不确定性

C.内部控制的固有局限性

D.管理层偏向

参考答案：ABD

解析：

  与适用的财务报告编制基础要求的信息编制相关的固有风险因素包括：复杂性、主观性、变化（选项A）、不确定性 （选项B）、由影响固有风险因素的管理层偏向（选项D）或其他舞弊风险因素导致易于发生错报的其他因素  

第104题

下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

参考答案：A

解析：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A描述的是检查风险。

第105题

下列关于审计过程的说法中，错误的是（ ）。

A.计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

B.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

C.计划审计工作不包括在本期审计业务开始时开展的初步业务活动

D.注册会计师在评估重大错报风险后，应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

参考答案：C

解析：

选项C错误，一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。

第106题

下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（    ）。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序

B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

参考答案：ACD

解析：

注册会计师应当开展下列初步业务活动：（I）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项D）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项C）。

第107题

下列各项中，不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是（    ）。

A.针对保持客户关系实施相应的质量管理程序

B.确定财务报表整体的重要性

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

参考答案：B

解析：

注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项D）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项C）。

第108题 下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。

A.针对保持审计业务实施质量管理程序

B.评价管理层是否存在诚信问题

C.评价注册会计师是否具备执行业务所需要的专业胜任能力

D.评价注册会计师是否具备执行业务所需要的独立性

参考答案：ABCD

解析：

注册会计师在进行初步业务活动时应当开展以下三个方面的工作：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（3）就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。

第109题

针对初步业务活动，下列相关说法中，错误的是（    ）。

A.确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一

B.初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略

C.签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动

D.评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程，可以安排在其他审计工作之后

参考答案：D

解析：

虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况。

第110题

下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（    ）。（2019年）

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序

B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

参考答案：ACD

解析：

注册会计师应当开展下列初步业务活动：（I）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项D）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项C）。选项B属于总体审计策略的内容。

第111题

注册会计师在确定编制财务报表时采取的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项考虑因素中，通常无需考虑的是（ ）。

A.审计单位的性质

B.财务报表的性质

C.财务报表的目的

D.被审计单位管理层的责任

参考答案：D

解析：

  在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质（选项A），第二财务报表的目的（选项C）；第三，财务报表的性质选项B）；第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。  

第112题

下列各项中，不属于审计的前提条件的是（ ）

A.管理层同意注册会计师接触与财务报表编制相关的所有信息

B..管理层认可注册会计师计划和执行审计工作的安排

C.管理层认可其设计、执行和维护内部控制的责任

D.管理层认可其按照适用的财务报告编制基础编制财务报表的责任

参考答案：B

解析：

  审计工作的前提条件包括：

 （1）管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是可接受的； 

（2） 就管理层的责任达成一致意见：@按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项D）。

（3）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项C）。

（4）向注册会计师提供必要的工作条件 （选项A）。

管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。  

第113题

下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（    ）。

A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C.管理层更正了上期财务报表存在的错报

D.管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

参考答案：C

解析：

执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项B）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项A）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件（选项D）。

第114题 下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

参考答案：C

解析：

选项C错误，管理层和治理层执行审计工作的前提，是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报告，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

第115题

为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（    ）。（2013年）

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的

B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

C.确定被审计单位的内部控制是否有效

D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

参考答案：AD

解析：

审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对自身责任的理解和认可，选项A和D正确。

第116题

下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（    ）。

A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

参考答案：B

解析：

选项B不正确，如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书。

第117题

如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（ ）

A.注册会计师对上期财务报表出具了无法表示意见的审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动

参考答案：D

解析：

修改审计业务约定书的情形：1. 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条款；3. 被审计单位高级管理人员近期发生变动；4. 被审计单位所有权发生重大变动；5. 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；6. 法律法规的规定发生变化；7. 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；8. 其他报告要求发生变化。

第118题

下列各项中，属于审计业务约定书中应当包括的主要内容有（    ）。

A.注册会计师的责任

B.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式、内容和日期，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式、内容和日期的说明

C.财务报表审计的目标与范围

D.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务

参考答案：AC

解析：

选项B错误，提及的内容不包括拟出具审计报告的日期；选项D错误，向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务属于注册会计师可能考虑在审计业务约定书中列明的内容。

第119题

下列关于变更审计业务约定条款的说法中，正确的有（    ）。

A.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

B.管理层提供书面声明后，即使没有合理理由，注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解，属于变更审计业务约定条款的合理理由

D.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更业务。

第120题

在连续审计时，下列因素属于可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有（    ）。

A.被审计单位高级管理人员近期发生变动

B.被审计单位所有权发生重大变动

C.需要修改约定条款

D.被审计单位误解了审计目标和范围

参考答案：ABCD