第241题

下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）

A.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序

B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息,信息的缺乏本身也可能构成审计证据

C.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响

D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中较为可靠的审计证据

参考答案：D

解析：

  选项D错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。  

第242题 下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ）。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

D.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

参考答案：A

解析：

选项A不正确，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

第243题

下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(   )。

A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

参考答案：D

解析：

如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是有效的，从而减少实质性程序，即评估的控制风险水平与所需通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系，选项D错误。

第244题

下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是（    ）。

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

C.获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷

D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足

参考答案：D

解析：

选项D错误：审计证据不足时，仅靠适当性可能无法弥补。

第245题

下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是(   )

A.审计证据的相关性影响审计证据的充分性

B.审计证据的可靠性影响审计证据的相关性

C.审计证据的相关性可能受测试方法的影响

D.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一

参考答案：B

解析：

审计证据的适当性会影响审计证据的充分性(选项A正确)。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响(选项C正确)。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容(选项D正确)，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

第246题   下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（ ）。

A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响

C.以文件和记录形式存在的审计证据通常比口头形式的审计证据更可靠

D.适当的审计证据即可以作为发表意见基础

参考答案：D

解析：选项A，注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性；选项D，充分且适当的审计证据才能作为发表意见的基础，形成审计结论。

第247题

下列有关审计程序的说法中，正确的有（    ）。

A.分析程序通常用于了解企业内部控制

B.作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中

C.控制测试程序不包括穿行测试

D.函证通常用作细节测试

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，了解内部控制时通常不用分析程序。

第248题 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（ ）。

A.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

参考答案：C

解析：

选项C错误，如果期中测试的控制在剩余期间发生了变化，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响，以确定能否将期中获取的控制运行有效的证据合理延伸至期末，而穿行测试用于了解内部控制，一般不足以将期中获取的控制运行有效性的证据合理延伸至期末。

第249题

下列审计程序中，适用于细节测试的有（    ）。

A.重新计算

B.重新执行

C.检查

D.观察

参考答案：ACD

解析：

选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

第250题 下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（ ）。

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不再本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

参考答案：AC

解析：

选项A错误，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，仅实施询问程序无法获取充分、适当的审计证据。选项C错误，如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性。

第251题

下列审计程序中，不适用于细节测试的是(   )

A.函证

B.重新执行

C.检查

D.询问

参考答案：B

解析：

选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

第252题

下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有（    ）。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.函证信息与特定认定的相关性

C.被询证者的客观性

D.被审计单位管理层的配合程度

参考答案：ABC

解析：

在确定是否实施函证时，需要考虑评估的认定层次重大错报风险、函证程序针对的认定、被询证者对函证事项的了解、预期被询证者回复询证函的能力或意愿、被询证者的客观性。选项D不影响。

第253题

下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有(   ).

A.评估的认定层次重大错报风险

B.被审计单位管理层的配合程度

C.函证信息与特定认定的相关性

D.被询证者的客观性

参考答案：ACD

解析：

注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素：(1)评估的认定层次重大错报风险；(2)函证程序针对的认定；(3)实施除函证以外的其他审计程序。除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：①被询证者对函证事项的了解。②预期被询证者回复询证函的能力或意愿。③预期被询证者的客观性。

第254题

如果被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某个账户余额不实施函证，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，在分析管理层要求不实施函证的原因时，考虑的因素不包括（    ）。

A.明显微小错报的临界值

B.是否可能存在重大的舞弊或错误

C.管理层是否诚信

D.替代审计程序能否提供与该账户余额相关的充分、适当的审计证据

参考答案：A

解析：

选项A错误，明显微小错报的临界值用于评价错报是否属于明显微小错报，与管理层要求不实施函证的要求的合理性无关。

第255题

下列有关函证的说法中，正确的是（   ）

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

参考答案：A

解析：

注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由，选项B错误。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项C错误。当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户； (3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证，选项D错误。

第256题

下列选项中有关函证的说法正确的是（    ）。

A.函证应收账款可以对存在以及准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据

B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量

C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式

D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险

参考答案：C

解析：

选项A，函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据，但不能为准确性、计价和分摊认定提供可靠的审计证据；选项B，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

第257题

注册会计师应当对应收账款实施函证，除非出现例外情况。注册会计师可以不函证应收账款的例外情况包括（    ）。

A.与应收账款相关的重大错报风险很低

B.注册会计师认为函证很可能无效

C.被询证者为被审计单位的关联方

D.应收账款对财务报表不重要

参考答案：BD

解析：

除非有充分证据表明存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证：（1）应收账款对财务报表不重要（选项D）。（2）注册会计师认为函证很可能无效（选项B）。

第258题

关于函证方式的选择和判断，以下说法中，不恰当的是（    ）。

A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，被询证者可能对所列示信息不加核实就回函确认

B.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误

C.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或其他信息的积极式询证函，可能由于被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低

D.未收到消极式询证函回函提供的审计证据，远不如积极式询证函的回函提件的审计证据有说服力

参考答案：B

解析：

选项B不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时，没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，因此，无法证明所函证信息是否正确。

第259题

下列关于积极的函证方式和消极的函证方式的说法中，错误的是（    ）。

A.对于应收账款的函证程序，必须采用积极的函证方式

B.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息

C.采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据

D.采用消极的函证方式，如果被询证者同意询证函上列示的信息，则不予回函

参考答案：A

解析：

选项A错误，应收账款函证可能采用消极的函证方式。

第260题

设计询证函需要考虑的因素包括（    ）。

A.函证的方式

B.以往审计或类似业务的经验

C.拟函证信息的性质

D.选择被询证者的适当性

参考答案：ABCD

解析：

除了考虑上述四个因素外，还需要考虑“被询证者易于回函的信息类型”。