第301题 注册会计师在实施实质性分析程序时，需要确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需做进一步调查的差异额，关于该差异额的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性

B.注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额受重要性的影响

C.注册会计师计划获取的保证程度越高，实施实质性分析程序时确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额越小

D.评估的重大错报风险越高，可接受的、无需做进一步调查的差异额就越大

参考答案：ABC

解析：选项D错误，评估的重大错报风险越高，可接受的、无需做进一步调查的差异额越小。

第302题

下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（    ）。

A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法对相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

参考答案：B

解析：

当使用分析程序比细节测试更能有效低将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试运用实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据。

第303题 下列有关分析程序的说法中，恰当的有（ ）。

A.信息的可分解程度影响预期值的准确程度

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

C.无论在任何情况下，单独使用实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据

D.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平

参考答案：AB

解析：选项C不正确，在风险低且存在稳定的预期关系时，可以单独使用实质性分析程序。选项D不正确，与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均不足以提供很高的保证水平。

第304题

下列有关分析程序的说法中，错误的是(   )

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

参考答案：ACD

解析：

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误。实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以降低检查风险，选项C错误。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

第305题

下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

参考答案：D

解析：

选项D不正确，注册会计师在总体复核阶段实施的分析程序的目的对财务报表整体的合理性作最终把关，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

第306题

下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。 （2017年）

A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

参考答案：D

解析：

选项D不正确，注册会计师在总体复核阶段实施的分析程序的目的对财务报表整体的合理性作最终把关，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

第307题

下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（    ）。

A.如果注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，则无须在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平

D.总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同

参考答案：A

解析：

在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核/总体复核分析程序是必要程序。

第308题

以下关于分析程序的说法中，不正确的是（    ）。

A.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可单独使用实质性分析程序获取充分、适当的证据

B.在审计结束或临近结束时，注册会计师是否运用分析程序是可以选择的

C.实质性分析程序与细节测试均可用于识别财务报表认定层次的重大错报

D.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据

参考答案：B

解析：

分析程序用于总体复核阶段是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。

第309题

下列各项因素中，与样本规模反向变动的是（    ）。

A.总体变异性

B.可接受的误受风险

C.预计总体错报

D.控制程序的复杂程度

参考答案：B

解析：

选项ACD与样本规模同向变动。

第310题

下列有关抽样风险说法中，错误的是（    ）。

A.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

B.如果注册会计师对总体中所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

参考答案：C

解析：

选项C不正确，注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。

第311题 下列有关样本规模的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.在控制测试中，注册会计师确定的可忍受偏差率越低，样本规模越小

C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

D.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

参考答案：D

解析：

选项A不正确，可接受的抽样风险越高，样本规模越小。选项B不正确，可忍受偏差率越低，样本规模越大。选项C不正确，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响几乎为零。

第312题

下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（ ）。（2017年）

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

参考答案：ABD

解析：

审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。选项C属于选取特定项目，不属于审计抽样。

第313题

下列有关抽样风险的说法中，错误的是（    ）。

A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险

B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

C.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

参考答案：C

解析：

选项C不正确，控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。细节测试的抽样风险包括受风险和误拒风险。

第314题 下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（ ）。

A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

参考答案：AB

解析：

选项C不正确，在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，注册会计师在评价样本结果应考虑抽样风险。选项D不正确，在细节测试中，使用统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报上限小于可容忍错报，则总体可以接受。使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不能接受。

第315题 下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（ ）。

A.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

C.样本的代表性与样本规模无关

D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

参考答案：A

解析：

选项A错误，代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。选项B正确，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。选项C正确，代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关。选项D正确，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

第316题

注册会计师在获取充分、适当的审计证据时，需要选取项目进行测试，下列关于选取项目进行测试的说法中，错误的是（    ）。

A.对选出的特定项目进行测试，可以以测试结果推断总体结论

B.审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

C.采用审计抽样对项目进行测试时，所有抽样单元都有被选取的机会

D.注册会计师在选取项目进行测试时，可以选择某总体包含的全部项目进行测试

参考答案：A

解析：

选项A错误，对选出的特定项目进行测试，不推断总体。

第317题

下列各项中，属于审计抽样的基本特征的有（ ）。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论

D.可以运用概率论计量抽样风险

参考答案：ABC

解析：

选项D错误：统计抽样方法中，注册会计师可以运用概率论客观地计量和精确地控制抽样风险，非统计抽样方法无法计量抽样风险。

第318题

下列有关样本选取的说法中，错误的是（    ）。

A.在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等

B.简单随机选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用

C.随意选样法不能在统计抽样中使用

D.系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样

参考答案：A

解析：

不管是使用统计抽样或是非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。

第319题

下列关于样本代表性的说法中，不正确的是（    ）。

A.样本规模越大，样本代表性越强

B.样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同

C.代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

D.代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

参考答案：A

解析：

选项A错误，代表性与样本规模无关，而与如何选取样本相关。

第320题

关于审计抽样的适用范围，下列说法中错误的是（    ）。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

B.实施存货监盘时不能使用审计抽样

C.实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样

D.控制的运行没有留下轨迹，测试控制有效性时不宜使用审计抽样

参考答案：B

解析：

实施存货监盘可以使用审计抽样，如果被审计单位存货特别多，注册会计师可以采用随机抽样的方式选取一部分存货进行监盘。