第361题

如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，不正确的是（    ）。 （2013年）

A.测试替代控制

B.修改相关实质性程序

C.修正重大错报风险的评估水平

D.提高可容忍偏差率

参考答案：D

解析：

选项D不正确。总体不能接受的措施：注册会计师应修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。

第362题

在使用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，注册会计师的做法正确的有（    ）。

A.如果注册会计师所选取样本对应的单据丢失，则应当另外选取替代样本

B.对于选取的无效单据，如果注册会计师能够合理确信单据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的单据替代

C.注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平

D.对于选取的未使用单据，如果合理确信该交易不适用且不构成控制偏差，注册会计师要用另一笔交易替代该项目

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，如果注册会计师所选取样本对应的单据丢失，则应当追查单据丢失的原因等，而不是另外选取替代样本。

第363题

在审计抽样中，关于评价样本结果的表述错误的是（    ）。

A.在控制测试中，样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计，因此无须考虑抽样风险

B.在控制测试中采用统计抽样，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师要考虑是否接受总体，并考虑是否扩大控制测试的范围

C.在控制测试中，如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效

D.在细节测试中采用非统计抽样，如果推断的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，总体不能接受

参考答案：A

解析：

选项A错误，如果使用审计抽样获取审计证据，需要考虑抽样风险。

第364题

下列有关在控制测试中应用审计抽样的说法正确的是（）

A.在定义总体时，注册会计师必须考虑总体同质性

B.偏离既定的内部控制将增加重大错报风险，因此，与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较低的可容忍偏差率

C.在某些特定的情况下，预计总体偏差率可以超过可容忍偏差率

D.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越小，所需的样本规模越大

参考答案：A

解析：

  选项B错误，偏离规定的内部控制将增加重大错报风险，但不是所有的偏离都一定导致财务报表出现重大错报。因此，与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率。选项c错误，预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率，如果预期总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试，而实施更多的实质性程序。选项D错误，在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越大，所需的样本规模越大。  

第365题

下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，错误的有（    ）。

A.即使控制测试的样本评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析

B.如果存在控制偏差，一定会导致财务报表中出现金额错报

C.控制测试的抽样风险无法计量

D.在细节测试中，样本中发现的错报是对总体错报作出的最佳估计

参考答案：BCD

解析：

选项B错误，控制偏差虽然增加了金额错报的风险，但并不一定导致财务报表中的金额错报；选项C错误，在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量；选项D错误，在细节测试中，根据样本测试结果所推断的总体错报是对总体错报作出的最佳估计。

第366题

下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（    ）。

A.计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高

B.预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率

C.如果预期总体偏差率高得无法接受，注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

参考答案：C

解析：

如果预期总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试，选项C错误。

第367题

下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中，正确的有（    ）。

A.如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可接受

B.如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受

C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，注册会计师通常认为总体可以接受

D.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据

参考答案：AB

解析：

选项A正确：如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可接受；选项B正确：如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受；选项C错误：如果总体偏差率低于可容忍偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，注册会计师则要考虑扩大样本规模或实施其他测试；选项D错误：如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，则总体不可接受。

第368题

在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（    ）。

A.可接受的误受风险

B.可容忍错报

C.预计总体偏差率

D.总体变异性

参考答案：AB

解析：

可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模呈反向变动关系；可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模呈反向变动；预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报，与样本规模呈同向变动；总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模呈同向变动。

第369题

下列有关货币单元抽样的说法中，不正确的是（    ）。

A.在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同

B.货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的金额或交易上

C.当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模

D.被审计项目金额的变异性越高，则确定的样本规模越大

参考答案：D

解析：

选项D，货币单元抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。

第370题 下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。

A.可接受的误受风险与样本规模反向变动

B.可接受的误拒风险与样本规模同向变动

C.可容忍错报与样本规模反向变动

D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

参考答案：B

解析：可接受的误受风险与样本规模反向变动、可接受的误拒风险与样本规模反向变动。

第371题 下列有关细节测试样本规模的说法中，正确的是（ ）。

A.总体规模与样本规模同向变动

B.可容忍错报与样本规模反向变动

C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越大

D.样本规模不受可接受的误受风险的影响

参考答案：B

解析：选项A错误，总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小；选项C错误，总体变异性与细节测试的样本规模同向变动；选项D错误，可接受的误受风险与样本规模反向变动。

第372题

注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有（    ）。

A.一笔交易

B.一个账户余额

C.每个货币单元

D.交易中的一个记录

参考答案：ABCD

解析：

在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元。

第373题

下列有关货币单元抽样的表述中，正确的有（    ）。

A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B.选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关

C.当总体错报数量增加时，样本规模小于传统变量抽样的样本规模

D.当总体变异性较大时，需要注册会计师对总体进行分层

参考答案：AB

解析：

选项C，当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的样本规模；选项D，货币单元抽样中无须考虑总体的预计变异性，生成的样本自动分层，无需注册会计师进行分层。

第374题 下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（ ）。

A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑计划的审计程序或替代程序的难易程度

C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差额法

参考答案：BC

解析：

选项B不正确，在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序获替代程序的难易程度。选项C不正确，在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险。

第375题 下列关于传统变量抽样的说法中，正确的是（ ）。

A.传统变量抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法

B.如果发现错报金额与项目的数量紧密相关，注册会计师通常会选择差额法

C.传统变量抽样在选取样本阶段通常使用整群选样选取样本

D.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用比率法

参考答案：B

解析：选项A错误，货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法，传统变量抽样并不涉及运用属性抽样原理；选项C错误，整群选样通常不会在审计抽样中使用；选项D错误，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法。

第376题 在运用货币单元抽样实施细节测试的过程中，下列说法正确的是（ ）。

A.当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能低估抽样风险的影响

B.如果在样本中没有发现错报，总体错报的上限就是基本精确度

C.需要通过分层减少变异性

D.如果存在非常大的项目，或者在总体的账面金额与审定金额之间存在非常大的差异，而且样本规模比较小，正态分布理论可能不适用，更可能得出错误的结论

参考答案：B

解析：选项A错误，当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能高估抽样风险的影响；选项C错误，使用货币单元抽样时，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性；选项D错误，描述的是传统变量抽样的缺点。

第377题 下列关于货币单元抽样的说法中，错误的是（ ）。

A.在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征

B.如果预计不存在错报，样本规模通常比传统变量抽样方法更小

C.通常比传统变量抽样更易于使用

D.当预计总体错报的金额增加时，所需的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模

参考答案：D

解析：选项D错误，当预计总体错报的金额增加时，所需的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

第378题 下列有关注册会计师使用审计抽样实施细节测试的说法中，正确的有（ ）。

A.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率

B.传统变量抽样方法下，可采用均值法、差额法或比率法推断总体错报金额

C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越大

D.如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报

参考答案：ABD

解析：选项C错误，总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。

第379题 下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（ ）。

A.确定样本规模时，无须考虑总体的变异性

B.计划获取的保证程度越高，样本规模越小

C.如无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差

D.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计

参考答案：ACD

解析：选项B错误，计划获取的保证程度越高，样本规模越大。

第380题 下列有关注册会计师使用统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（ ）。

A.注册会计师增加单独测试的重大项目不影响样本规模的确定

B.在定义抽样单元时，注册会计师需要考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

D.注册会计师能够精确地计量非抽样风险

参考答案：ACD

解析：选项A错误，注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模；选项C错误，在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险；选项D错误，非抽样风险无法量化。