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【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
第441题
在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。
A.已与治理层沟通的管理层舞弊
B.具有高度不确定性的收入的确认
C.审计范围受到被审计单位的重大限制
D.审计报告中增加强调事项段
参考答案：ABCD
解析：
选项A、B属于特别风险的事项；选项C属于导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；选项D导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。
第442题
下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（ ）。
A.A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名，项目合伙人安排助理人员代其补签
B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
C.审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围
D.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿
参考答案：A
解析：
选项A，在审计工作底稿上签名表示对审计工作底稿负责，不能由其他人代替本人签字。
第443题 下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（ ）。
A.业务约定书
B.初步思考的记录
C.与治理层口头沟通的记录
D.存在印刷错误而作废的文本
参考答案：BD
解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第444题
下列各项中，不属于审计工作底稿要素的有（）
A.实施项目组内部复核的复核人员姓名及时间
B.审计标识及其说明
C.审计过程记录
D.执行质量检查的检查人员的姓名及时间
参考答案：D
解析：
审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素： （1）审计工作底稿的标题；（2）审计过程记录（选项C）； （3）审计结论；（4）审计标识及其说明（选项B）（5） 索引号及编号； （6）编制者姓名及编制日期，（7）复核者姓名及复核日期 （选项A）； （8）其他应说明事项。
第445题 下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（ ）。
A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿
B.项目合伙人通常需要复核项目组对重大判断所做的判断
C.项目合伙人应复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
参考答案：C
解析：
选项C不正确，项目合伙人不用复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。
第446题
下列各项中，不属于审计工作底稿包含的要素的是（ ）。
A.审计过程记录
B.审计标识及其说明
C.预期使用者姓名
D.索引号及编号
参考答案：C
解析：
选项C错误，审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素：（1）审计工作底稿的标题；（2）审计过程记录；（3）审计结论；（4）审计标识及其说明；（5）索引号及编号；（6）编制者姓名及编制日期；（7）复核者姓名及复核日期；（8）其他应说明事项。
第447题
在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（ ）。
A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，可以记录实施程序的范围并指明该总体
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
参考答案：B
解析：
对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
第448题
下列关于审计工作底稿的记录要求的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师必须在审计工作底稿中记录测试的具体项目或事项的识别特征
B.审计工作底稿中应当注明项目质量复核人员
C.如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可仅在审计工作底稿的第一页上记录执行人员和复核人员并注明日期
D.审计工作的复核人员、复核的日期和范围均必须记录在审计工作底稿中
参考答案：B
解析：
选项B错误，在需要项目质量复核的情况下，需要注明项目质量复核人员及复核的日期，如果不需要项目质量复核，则不需要注明。
第449题
通常，审计工作底稿的要素不包括的是（ ）。
A.审计结论
B.审计标识及其说明
C.编制者姓名及编制日期
D.审计程序执行的天数
参考答案：D
解析：
通常审计工作底稿中并不标注审计程序所执行的天数。
第450题
注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有（ ）。
A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
B.在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效,拟将计划的综合性方案改为实质性方案
C.导致注册会计师出具否定意见的事项
D.被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转
参考答案：ABCD
解析：
选项A属于引起特别风险的事项；选项B是导致修改以前拟采取的应对措施的事项；选项D，被审计单位拒绝调整该事项，会导致注册会计师出具否定意见。
第451题
下列关于识别特征的说法中，正确的有（ ）。
A.识别特征通常具有唯一性
B.识别特征不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而改变
C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征是恰当的
D.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征是恰当的
参考答案：ACD
解析：
选项B错误，识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。
第452题
下列各项中，属于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素有（ ）。
A.识别出的重大错报风险
B.审计报告日
C.识别出的例外事项的性质和范围
D.审计方法和使用的工具
参考答案：ACD
解析：
审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度。（2）拟实施审计程序的性质。（3）识别出的重大错报风险。（4）已获取的审计证据的重要程度。（5）识别出的例外事项的性质和范围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（7）审计方法和使用的工具。选项B错误，审计报告日不影响审计工作底稿的格式、要素和范围。
第453题 在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，下列不符合归档期限要求的有（ ）。
A.2020年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2020年5月1日归档
B.在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2020年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2020年2月28日归档
C.C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2020年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理
D.2020年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2020年6月25日归档
参考答案：CD
解析：如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内，如果未完成审计工作，归档期限为审计业务中止后的60天内。
第454题 在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（ ）。
A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换
B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论
C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁
D.注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号
参考答案：B
解析：在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
参考答案：见解析
解析：
（1）不恰当。业务中止也应归档，应在业务中止后的60天内归档。
（2）恰当。（函证回函和替代程序不存在替代的关系，所以不能删除记录替代程序的原审计工作底稿。）
（3）不恰当。会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年。在规定保存期届满前，不应删除或废止任何性质的审计工作底稿。
（4）不恰当。注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加，应当记录修改或增加审计工作底稿的理由，应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，应当记录复核的时间和人员。
（5）不恰当。应当记录实施的具体程序，应当记录阅读和考虑的程序。
第456题
下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）（2019年）
A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
参考答案：B
解析：
选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可：（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项D）
第457题 有关审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（ ）。
A.审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档
B.归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有
C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
D.审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论
参考答案：A
解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，未完成审计工作的，应当自审计业务中止之目后的60日内归档。
第458题 注册会计师于2019年3月1日完成审计工作，3月5日提交给被审计单位，被审计单位于3月20日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为（ ）。
A.2019年3月1日
B.2019年4月30日
C.2019年5月4日
D.2019年5月19日
参考答案：B
解析：注册会计师应在审计报告日后60日内完成归档，因此需要在2019年3月1日之后的60日内进行归档，最迟的日期为4月30日。
第459题 下列关干审计工作底稿的相关说法中，正确的有（ ）。
A.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所
B.对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间
C.任何情况下，未经客户的许可，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果
D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当以最晚出具报告的日期为准，在规定的归档期限内统一将审计工作底稿归整为最终审计档案
参考答案：AB
解析：选项C，基于下述两种目的，在未经客户许可的情况下披露客户信息是可以的，不违反保密规定：（1）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（2）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；选项D，如果会计师事务所接受委托针对客户的同一财务信息执行不同的业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其作为不同的业务，分别在相关政策和程序规定的归档期限内将业务工作底稿归整为最终审计档案。
第460题 下列关于审计工作底稿归档的说法中，错误的有（ ）。
A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具多个不同的报告，注册会计师应将其作为相同的业务，在规定的归档期限内将审计工作底稿一同归整为最终审计档案
B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内
C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后两个月内
D.如果注册会计师未能完成审计业务，则不需要将审计工作底稿归档
参考答案：ABCD