第421题 信息技术具有内在一贯性，如果测试自动化应用控制的持续运行有效性，确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常需要从（ ）方面获取审计证据。

A.确定系统是否发生变动，以及是否进行了适当的系统变动控制

B.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性

C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

D.扩大控制测试的范围

参考答案：ABC

解析：对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，通常无需扩大控制测试的范围。注册会计师需要考虑执行下列测试以确定该项控制持续有效运行：（1）测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；（2）确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；（3）确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

第422题

下列有关信息技术对审计的影响的说法中，正确的有（ ）

A.如果注册会计师计划依赖自动化控制生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围

B.当被审计单位运用信息技术的程度很低时，注册会计师无需了解与审计相关的信息技术一般控制

C.在信息技术环境下审计工作与注册会计师对信息系统的依赖程度间接关联

D.如果针对某一具体审计目标存在有效的信息处理控制，注册会计师在测试并确定其运行有效后减少实质性程序

参考答案：AD

解析：

  选项B错误，无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和信息处理控制。选项c错误，在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的  

第423题

下列关于计算机辅助审计技术的应用的说法中，恰当的有（    ）。

A.计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能

B.计算机辅助审计技术通常分类为面向系统的计算机辅助审计技术和面向数据的计算机辅助审计技术

C.计算机辅助审计技术能够提高审计大量交易的效率，但是不能提高审计工作的效果

D.计算机辅助审计技术可用于测试控制的有效性

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，计算机辅助审计技术不仅能够提高审计大量交易的效率，还可以使审计工作更具效果。

第424题

下列审计程序中，可以使用数据分析的有（    ）。

A.风险评估

B.控制测试

C.分析程序

D.重新执行

参考答案：ABC

解析：

数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。

第425题

下列关于数据分析的相关说法中，不正确的有（    ）。

A.数据分析是通过数据记录的格式来提取数据

B.数据分析工具可用于交易和控制测试、分析性程序，但不能用于风险分析

C.数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查

D.数据分析工具可以提高审计质量

参考答案：AB

解析：

选项A不正确，数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式；选项B不正确，数据分析工具可以用于风险分析。

第426题 下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统复杂程度说法中，错误的是（ ）。

A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算数量

D.对信息系统复杂度的评估，受被审单位所使用的系统类型的影响

参考答案：A

解析：

选项A不正确，信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，二者没有必然联系。

第427题

下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（    ）。

A.被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

B.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质

C.被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量

D.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容

参考答案：C

解析：

如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么就需要适当扩大信息技术审计的范围。因此被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。

第428题

会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（ ）。（2020年）

A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

参考答案：C

解析：

选项C不属于，无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项A）；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性（选项D）；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（选项B）。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

第429题 下列各项中，属于会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的的有（ ）

A.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性

B.允许项目组为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止未经授权改动审计工作底稿

D.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

参考答案：ABCD

解析：

  无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性：（3）防止未经授权改动审计工作底稿； （4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。  

第430题

下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。（2016年）

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C.便于后任注册会计师的查阅

D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

参考答案：ABD

解析：

选项C不正确，编制审计工作底稿的目的，不包括便于后任注册会计师的查阅。

第431题

编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ）。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

参考答案：ACD

解析：

有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

第432题

下列关于编制审计工作底稿可以实现的目的的说法中，错误的是（    ）。

A.编制审计工作底稿保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

B.编制审计工作底稿便于会计师事务所实施项目质量复核与检查

C.编制审计工作底稿便于项目组说明其执行审计工作的情况

D.编制审计工作底稿便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项

参考答案：D

解析：

选项D错误，编制审计工作底稿可以实现的目的不包括便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项。

第433题

下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（    ）。

A.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

B.注册会计师及时编制审计工作底稿可以提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

C.审计工作底稿是审计报告的组成部分

D.编制审计工作底稿有助于项目组计划和执行审计工作

参考答案：C

解析：

选项C错误，审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，并不属于审计报告。

第434题

下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（    ）。

A.审计业务约定书

B.财务报表草表

C.重复的文件记录

D.对收入项目的初步判断结论

参考答案：A

解析：

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，反映不全面或初步思考的记录，存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。

第435题

下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（    ）。

A.财务报表草稿

B.初步思考的记录

C.存在印刷错误而作废的文本

D.与治理层口头沟通的记录

参考答案：ABC

解析：

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

第436题

下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（    ）。

A.审计工作底稿中记录了审计结论

B.审计工作底稿需要进行归档

C.审计工作底稿是审计意见的载体

D.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，审计工作底稿是审计证据的载体。

第437题

有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对（    ）有合理了解的人士。

A.审计过程

B.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

C.审计准则的规定

D.被审计单位所处的经营环境

参考答案：ABCD

解析：

有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程。（2）审计准则和相关法律法规的规定。（3）被审计单位所处的经营环境。（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

第438题

根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有（    ）。

A.注册会计师对被审计单位的重要性进行初步思考的记录

B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

C.项目组内部的会议记录

D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

参考答案：AD

解析：

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

第439题

下列关于审计工作底稿的性质的说法中，错误的有（    ）。

A.审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式

B.注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

C.以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿

D.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以防止未经授权改动审计工作底稿

参考答案：AC

解析：

选项A错误，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在；选项C错误，注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿。

第440题

在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。

A.编制审计工作底稿使用的文字

B.审计工作底稿的归档期限

C.实施审计程序的性质

D.已获取审计证据的重要程度

参考答案：CD

解析：

选项A和选项B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素：1.被审计单位的规模和复杂程度。2.拟实施审计程序的性质（选项C）。3.识别出的重大错报风险。4.已获取审计证据的重要程度（选项D）。5.识别出的例外事项的性质和范围。6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础（即得出结论的过程）的必要性。7.使用的审计方法和工具。