第501题

下列观点中，注册会计师认可的有（    ）。

A.如果未实施风险评估程序就不能有效评估重大错报风险

B.无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额利披露实施实质性程序

C.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

D.对小型被审计单位注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

参考答案：ABC

解析：

了解被审计单位及其环境是必须要执行的程序，对小型被审计单位，注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的。

第502题

下列各项因素中，注册会计师在评估被审计单位控制环境时应当考虑的有（    ）。

A.管理层的理念和经营风格

B.被审计单位的风险评估过程

C.对控制的监督

D.组织结构及职权与责任的分配

参考答案：AD

解析：

选项BC错误，均属于内部控制要素，不属于评估控制环境时应当考虑的因素。

第503题

下列有关控制环境的说法中，正确的有（    ）。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

参考答案：BCD

解析：

在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

第504题

下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。（2017年）

A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

B.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

C.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

参考答案：B

解析：

选项B不正确，经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

第505题

下列有关注册会计师了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（    ）。

A..如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当关注会计政策的变更是否得到恰当处理和充分披露

B.注册会计师应当关注被审计单位财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力

C.注册会计师对不同被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素了解的范围和程度应当相同

D.在了解被审计单位及其环境的过程中应当了解内部控制

参考答案：C

解析：

选项C错误，注册会计师对行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。

第506题

下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（    ）。

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

参考答案：C

解析：

选项C，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责，会对注册会计师的独立性产生不利影响。

第507题

下列各项中，有关注册会计师了解被审计单位经营风险的说法不正确的是（    ）。

A.了解被审计单位的经营风险有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险

B.所有的经营风险都会导致重大错报风险

C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

D.经营风险可能对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

参考答案：B

解析：

选项B不正确，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。

第508题

注册会计师在实施风险评估程序时，了解被审计单位及其环境涉及的方面不包括（    ）。

A.被审计单位的内部控制

B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

D.被审计单位违反法律法规的行为

参考答案：D

解析：

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险（选项C）；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价（选项B）；（6）被审计单位的内部控制（选项A）。

第509题

下列各项中，不属于被审计单位内部控制要素的是（    ）。

A.控制活动

B.控制环境

C.控制风险

D.对控制的监督

参考答案：C

解析：

选项C，控制风险属于认定层次的重大错报风险，不属于被审计单位内部控制要素。

第510题

注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能考虑的因素有（    ）。

A.被审计单位的规模

B.被审计单位经营的多样性和复杂性

C.适用的法律法规

D.重要性

参考答案：ABCD

解析：

注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项：（1）重要性（选项D）；（2）相关风险的重要程度；（3）被审计单位的规模（选项A）；（4）被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征；（5）被审计单位经营的多样性和复杂性（选项B）；（6）适用的法律法规（选项C）；（7）内部控制的情况和适用的要素；（8）作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性；（9）一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。

第511题

下列各项中，通常不属于被审计单位控制环境要素的是（ ）。

A.管理层对胜任能力的重视

B.管理层如何识别和评估与财务报告相关的经营风险

C.管理层的理念和经营风格

D.被审计单位的人力资源政策与实务

参考答案：B

解析：

选项B属于内部控制体系中的于财务报表编制相关的风险评估工作的要素。

第512题

下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。（2014年）

A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

参考答案：B

解析：

注册会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，故选项B正确、选项A不正确。如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，故选项C、D不正确。

第513题

下列各项中，不属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（    ）。

A.被审计单位的供应商

B.被审计单位的出纳人员

C.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师

D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

参考答案：ACD

解析：

设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任，选项B属于设计和实施内部控制的责任主体。

第514题

在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，不恰当的有（    ）

A.注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动

B.注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动

C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

D.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

参考答案：AB

解析：

注册会计师进行财务报表审计时目标很明确，即合理保证查出财务报表重大错报，降低财务信息的重大错报风险，提高财务报表的可信性。因此，注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表审计相关的重要控制活动，不需要了解与财务报表审计无关的内部控制；如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

第515题

下列有关了解被审计单位内部控制的说法中，正确的是（ ）。

A.被审计单位属于餐饮行业，注册会计师认为不必了解排队叫号的自动化系统

B.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，但是无需对该控制进行测试

C.了解内部控制的深度不如控制测试，所以了解内控无法代替控制测试

D.如果控制设计不当，注册会计师需要再考虑控制是否得到执行

参考答案：A

解析：

选项A正确，不必了解所有的内部控制，仅需要了解与审计相关的控制；选项B不正确，针对特别风险的控制如果拟信赖也需要进行测试；选项C不正确，在自动化处理的情况下，了解内控可能会代替控制测试；选项D不正确，如果控制设计不当则不需再考虑控制是否得到执行。

第516题

下列情形中，注册会计师认为适合采用信息技术控制的有（ ）。（2010年）

A.存在大量、重复发生的交易

B.存在大额、异常的交易

C.存在难以定义、防范的错误

D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

参考答案：AD

解析：

适合自动化控制：（1）存在大量或重复发生的交易；（2）事先可预见或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正；（3）用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。选项B、C适合人工控制。

第517题

下列情形中，不属于内部控制的固有限制的是（ ）。

A.没有针对某类经常发生的业务设置内部控制

B.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

C.负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，内部控制生成的信息（如例外报告）没有得到有效使用

D.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

参考答案：A

解析：

选项C属于内部控制的固有限制中的“在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效”，选项B和D属于内部控制的固有限制中的“控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避”。选项A不属于内部控制的固有限制，属于内部控制的缺陷。

第518题

以下有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中，不恰当的是（    ）。

A.了解内部控制包括评价控制的设计、确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试

B.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

D.评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

参考答案：A

解析：

选项A不恰当，对内部控制了解的深度不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

第519题

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（ ）。（2017年）

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

C.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

D.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

参考答案：BCD

解析：

选项A属于控制测试的内容。

第520题

下列各项中，属于对控制的监督的是（ ）。 （2017年）

A.授权与批准

B.职权与责任的分配

C.业绩评价

D.内审部门定期评估控制的有效性

参考答案：D

解析：

选项A、C属于控制活动的内容，选项B属于控制环境。控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等。