第521题

下列各项中，不属于控制环境要素的是（    ）。

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

B.内部审计的职能范围

C.治理层的参与

D.人力资源政策与实务

参考答案：B

解析：

控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权的责任的分配。选项B属于对内控的监督。

第522题

下列不属于控制环境的要素的是（ ）。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

B.组织结构及职权与责任的分配

C.信息系统与沟通

D.对胜任能力的重视

参考答案：C

解析：

选项C信息系统与沟通与控制环境是并列关系，均属于内控五要素。

第523题

下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（ ）。（2010年）

A.授权

B.业绩评价

C.风险评估

D.职责分离

参考答案：ABD

解析：

控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。

第524题

下列各项中，不属于注册会计师通常实施的用以获取有关控制设计和执行的审计证据的风险评估程序的是（    ）。

A.检查文件和报告

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.询问被审计单位人员

D.重新执行被审计单位的内部控制

参考答案：D

解析：

选项D属于控制测试程序。

第525题

下列有关控制环境的说法中，错误的是（    ）。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

参考答案：B

解析：

控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

第526题

下列有关控制环境的说法中，错误的是（    ）。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价

B.有效的控制环境本身不足以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.有效的控制环境无法降低舞弊发生的风险

D.如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

参考答案：C

解析：

选项C错误，有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。

第527题

下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。（2016年）

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

B.内部审计的职能范围

C.治理层的参与

D.人力资源政策与实务

参考答案：B

解析：

控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权的责任的分配。选项B属于对内控的监督。

第528题 下列各项控制中，属于检查性控制的是（ ）。

A.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请

B.出纳不能兼任收入或支出的记账工作

C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款

D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

参考答案：D

解析：

选项D正确，财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表，是对已发生的银行存款增减变动的复核，属于事后控制，为检查性控制；选项A、B、C均属于事前控制，为预防性控制。

第529题

以下有关了解被审计单位内部控制的说法中，不恰当的是（    ）。

A.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

B.与财务报告目标相关的内部控制可能与审计无关

C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

D.注册会计师无需了解与经营目标相关的内部控制

参考答案：D

解析：

选项D不恰当，如果与经营目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，注册会计师需要进行了解。

第530题

下列关于了解内部控制的说法中，不正确的是（    ）。

A.了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行

B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要对内部控制执行审计程序

C.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制

D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

参考答案：B

解析：

选项B，如果不打算信赖控制，注册会计师依然需要执行适当的审计程序以确认之前对被审计单位的业务流程及可能发生错报环节的了解是否准确和完整。

第531题

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师应当了解与合规目标相关的控制

B.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制

C.注册会计师应当了解与审计相关的信息技术一般控制

D.注册会计师应当了解与审计相关的内部控制

参考答案：A

解析：

选项A错误，与合规目标相关的内部控制可能与审计无关，注册会计师可能不需要了解。

第532题 下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制

B.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

C.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制

D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制

参考答案：D

解析：

选项D错误，注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。会计差错更正相关的控制与审计无关，注册会计师不需了解。

第533题

下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（    ）。

A.与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制注册会计师无须对其加以考虑

C.被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关则这此控制也可能与审计相关

参考答案：A

解析：

选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关；选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。

第534题

下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（    ）。

A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

B.除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

C.获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行

D.任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试

参考答案：D

解析：

由于信息技术处理程序的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制（如针对程序变更的控制）的评估和测试。

第535题

下列各项中，不属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的是（    ）。

A.确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性

B.评价控制设计的有效性

C.确认控制运行的有效性

D.确认之前所做的书面记录的准确性

参考答案：C

解析：

选项C错误，属于通过控制测试可以得出的结论，不属于通过穿行测试可以实现的目的。

第536题

下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（    ）。

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

参考答案：D

解析：

选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。

第537题

下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（    ）。

A.确认对业务流程的了解

B.确认对重要交易的了解是否完整

C.评价控制设计的有效性

D.确认控制是否得到执行

参考答案：ABCD

解析：

通过执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。

第538题 下列各项中，属于预防性控制的是（ ）。

A.财务主管定期盘点现金和有价证券

B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

参考答案：C

解析：

选项A、B、D均属于检查性控制。

第539题

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的合理性

参考答案：BCD

解析：

“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁或以何种方式执行。

第540题

下列各项中，属于检查性控制的有（    ）。

A.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

B.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

C.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

参考答案：AD

解析：

选项BC属于预防性控制。