“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
【新】注册会计师《审计》题库(1446题)
第601题
注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（ ）情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。
A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则
B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易
C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况
D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
参考答案：B
解析：
选项A、D可以不执行控制测试，采用实质性方案。选项C，属于财务报表层次的重大错报风险较高的情形，往往更倾向于实质性方案。
第602题
在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.控制环境
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.错报风险的性质
参考答案：BC
解析：
确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素包括；确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度。选项AD属于确定进一步审计程序的时间时需要考虑的因素。
第603题
下列有关固有风险等级的说法中，错误的是（）
A.在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度
B.评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高
C.评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险
D.拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
参考答案：B
解析：
评估的固有风险等级较高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。
第604题
对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（ ）。
A.控制是否是自动化控制
B.控制发生的频率
C.控制是否是复杂的人工控制
D.控制在本年是否发生变化
参考答案：B
解析：
关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险，当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性，选项AC应当考虑。
第605题 如果在期中实施了控制测试，针对剩余期间获取补充审计证据，以下说法中，正确的是（ ）。
A.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.在信赖控制的基础上，拟减少进一步实质性程序的范围就越大，通常需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
参考答案：ACD
解析：如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：（1） 评估的认定层次重大错报风险的重要程度；（2） 在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动，例如，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据；（3） 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；（4） 剩余期间的长度；（5） 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围；注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上，拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多；（6） 控制环境。
第606题
在确定控制运行的有效性时，注册会计师应当获取的审计证据包括（ ）。
A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的
B.控制的设计
C.控制由谁或以何种方式执行
D.控制是否得到一贯执行
参考答案：ACD
解析：
选项B错误，属于了解内部控制时所需要获取的审计证据。
第607题
下列关于控制测试的表述中，正确的有（ ）。
A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
参考答案：ACD
解析：
选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
第608题
如果注册会计师在期中实施控制测试，下列各项因素中，与剩余期间的补充证据的数量呈正向变动的有（ ）。
A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度
B.剩余期间的长度
C.总体上拟信赖控制的前提下控制环境的好坏
D.在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围
参考答案：ABD
解析：
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的补充证据越多；注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，所以选项ABD均正确。除上面的四个因素外，还要关注剩余的两个因素：①在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。如果期中测试后发生的变动越大，需要获取的补充证据越多；②在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
第610题
以下有关控制测试的性质的说法中，恰当的有（ ）。
A.应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B.在设计控制测试时，注册会计师应当考虑测试与认定直接相关以及间接相关的控制
C.对于自动化应用控制，可利用该项控制得以执行和一般控制运行有效性的证据，作为该项控制运行有效的重要证据
D.对于不存在文件记录的控制，实施检查程序以获取控制运行有效的审计证据更为适宜
参考答案：ABC
解析：
选项D不恰当，某些控制可能不存在文件记录（如一项自动化的控制活动），或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序（如询问和观察）或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
第611题 在确定控制活动在防止或发现并纠正重大错报的有效性时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（ ）。
A.询问员工执行控制活动的情况
B.使用高度汇总的数据实施分析程序
C.观察员工执行的控制活动
D.检查文件和记录
参考答案：B
解析：注册会计师在控制测试时通常不使用分析程序。
第612题 下列各项中，注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有（ ）。
A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
B.控制的预期偏差
C.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性
D.拟获取的控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性
参考答案：AB
解析：
选项A正确：拟信赖控制运行有效性的时间越长，需要测试的范围越大；选项B正确：控制的预期偏差率越大，需要测试的范围越大；选项CD错误：与需要测试的范围是反向变动关系。
第613题
在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（ ）。
A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
参考答案：ABC
解析：
选项D错误，控制测试不是必须的。
第614题
在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。
A.控制是否存在，是否设计有效，是否得到执行
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行或以何种方式运行
参考答案：BCD
解析：
控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。
第615题
在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当，以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。
A.是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险
B.信息技术一般控制的有效性
C.重大错报风险
D.对控制的信赖程度
参考答案：ABCD
第616题
下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（ ）。（2017年）
A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制
B.控制在本年发生重大变化
C.被审计单位的控制环境薄弱
D.控制在过去两年审计中未经测试
参考答案：ABD
解析：
选项C，当控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，也就是说能否利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据是需要作出职业判断的
第617题
如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ ）。
A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据
B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
D.如果控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性
参考答案：B
解析：
准则规定：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
第618题
如果注册会计师已获取有关控制在期中运行的有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列情形中，注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有（ ）
A.评估的认定层次重大错报风险较高
B.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
C.剩余期间的长度较短
D.控制环境薄弱
参考答案：ABD
解析：
剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少，选项C错误
第619题
下列有关控制测试的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师在了解被审计单位的内部控制后，可以直接实施实质性程序
B.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以实施控制测试
D.注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，应当实施控制测试
参考答案：C
解析：
选项C错误，在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试。
第620题
下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。
A.穿行测试通常应用于控制测试
B.检查程序适用于所有控制测试
C.观察程序对于所有控制测试都不适用
D.当认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必更对控制运行的有效性实测试
参考答案：D
解析：
选项A，穿行测试通常应用于了解内部控制，而不应用于控制测试；选项B，检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试；选项C，观察程序适用于控制测试。