第321题

有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（（    ）。

A.审计抽样适用于所有审计程序

B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

参考答案：AC

解析：

选项A，审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹的；实质性程序中的细节测试。风险评估程序、对未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、实质性分析程序，注册会计师不宜使用审计抽样；选项C，不管是统计抽样和非统计抽样，在具体实施的过程中都离不开注册会计师的职业判断。

第322题

下列各项审计工作中，通常可以采用审计抽样的是（    ）。

A.了解被审计单位及其环境

B.测试自动化应用控制的运行有效性

C.实质性分析程序

D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

参考答案：D

解析：

选项D正确，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。

第323题

下列各项中，不属于审计抽样基本特征的有（    ）。

A.所有抽样单元被选取的机会均等

B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

C.所有抽样单元都有被选取的机会

D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

参考答案：AD

解析：

审计抽样应当同时具备三个基本特征：①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；②所有抽样单元都有被选取的机会（选项C正确、选项A错误）；③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论（选项B正确）。可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序属于选取特定项目测试，不属于审计抽样（选项D错误）。

第324题 以下关于审计抽样的说法中，正确的是（ ）。

A.选取特定项目可以从样本推断总体

B.风险评估程序、分析程序，不适合审计抽样

C.被审计单位应收账款借方、贷方余额并存，注册会计师将借方余额和贷方余额账户区分，作为两个独立的总体

D.如果未对总体进行分层，通常不适用均值法

参考答案：BCD

解析：选项A不正确，如果是选取特定项目，不构成抽样，不能代表总体，不能从样本推断总体。

第325题 下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( )。

A.风险评估程序

B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

D.实质性分析程序

参考答案：ABCD

解析：

选项A错误，风险评估程序通常不涉及审计抽样。选项B错误，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。选项C错误，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。选项D错误，实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。

第326题

下列关于审计抽样的说法中，不正确的有（    ）。

A.所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会

B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致非抽样风险

参考答案：BC

解析：

审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，选项B不正确；抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序的选择，选项C不正确。

第327题

下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）。

A.审计程序设计不当导致的风险属于抽样风险

B.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性

C.相较于影响审计效率的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险

D.抽样风险与样本规模是反向变动关系

参考答案：A

解析：

选项A错误：审计程序设计不当导致的风险属于非抽样风险。

第328题

下列有关注册会计师运用审计抽样的做法中，错误的是（ ）。

A.计量抽样风险

B.基于随意选样对样本处理结果进行统计评估

C.运用概率论评价样本结果

D.采用属性抽样实施控制测试

参考答案：B

解析：

  选项B错误，在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取样本的概率。  

第329题

下列有关审计抽样的说法中，正确的有（    ）。

A.选取特定项目实施测试，不能推断总体

B.非抽样风险是由人为因素导致的

C.使用统计抽样时不能采用随意选样方法选取样本

D.在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

参考答案：ABCD

第330题

下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ ）

A.注册会计师对信赖过度风险的关注应高于信赖不足风险

B.信赖不足风险与抽样方法相关

C.可能会使注册会计师得出不恰当的审计结论

D.信赖过度风险与样本规模无关

参考答案：ABC

解析：

  选项D错误，信赖过度风险与样本规模反向变动  

第331题

以下有关抽样风险与非抽样风险的说法中，不正确的是（ ）。

A.抽样风险随样本规模的增加而降低，非抽样风险不受样本规模的影响

B.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，只要实施抽样就存在抽样风险

C.抽样风险均可以量化控制，非抽样风险只能定性评价

D.非抽样风险与人为错误有关

参考答案：C

解析：

能否量化控制抽样风险，取决于是否运用统计抽样。如果运用非统计抽样，无法量化控制抽样风险。

第332题

下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（ ）。（2016年）

A.信赖过度风险属于非抽样风险

B.信赖过度风险影响审计效率

C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

参考答案：D

解析：

选项A不正确，信赖过度风险属于抽样风险。选项B不正确，信赖过度风险影响审计效果。选项C不正确，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

第333题

下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（    ）。

A.注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险

B.抽样风险与非抽样风险均可以量化

C.抽样风险与样本规模呈反向变动关系

D.统计抽样运用概率论评价样本结果，无须注册会计师进行职业判断

参考答案：C

解析：

只要使用审计抽样，抽样风险总会存在，选项A不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项B不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项D不正确。

第334题

下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均会产生影响的是（    ）。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误拒风险

D.非抽样风险

参考答案：D

解析：

选项A，影响审计的效果；选项BC，影响审计效率。

第335题

下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（    ）。

A.非抽样风险不能量化

B.非抽样风险影响审计风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险

参考答案：C

解析：

选项C，扩大样本规模降低的是抽样风险，而不是非抽样风险。

第336题

下列针对非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。

A.非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险

B.如果注册会计师未能适当地定义控制偏差，从而导致未能发现样本中存在的偏差，则属于控制测试中的非抽样风险

C.非抽样风险仅仅对审计工作的效率产生影响

D.注册会计师可以通过仔细设计审计程序从而有效降低非抽样风险

参考答案：C

解析：

选项C错误。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。

第337题

下列各项中，属于系统化抽样的审计程序中注册会计师记录的通过抽样选取的样本的识别特征的有 （ ）。

A.确定的抽样起点

B.确定的抽样间隔

C.选取样本的来源

D.抽样的时间

参考答案：ABC

解析：

  对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源（选项C）、抽样的起点（选项A） 及抽样间隔（选项B）来识别已选取的样本  

第338题

下列各项中，可能导致非抽样风险的有（ ）

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差

C.注册会计师未能适当地定义误差

D.注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序

参考答案：ABCD

解析：

  在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形：（1）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序（选项D）（2）注册会计师选择的总体不适合于测试目标（选A）（3）注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报（选项c）。注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差（选项B）。  

第339题

下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ ）

A.相比信赖不足风险，注册会计师应当更加关注信赖过度风险

B.信赖不足风险与抽样方法有关

C.信赖过度风险与样本规模无关

D.信赖不足风险影响注册会计师得出审计结论的正确性

参考答案：AB

解析：

  选项C，抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法相关，信赖过度风险属于抽样风险，与样本规模相关，样本规模越大，信赖过度风险越小。选项D，信赖不足风险影响审计效率，不影响审计效果  

第340题

下列抽样风险中，会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有（    ）。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.误拒风险

参考答案：AC

解析：

信赖不足风险和误拒风险影响的是审计效率。