第341题

下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师未能适当地定义误差将导致非抽样风险

B.信赖过度风险属于抽样风险

C.通过采取适当的质量管理政策和程序可以降低非抽样风险

D.扩大样本规模可以降低非抽样风险

参考答案：ABC

解析：

选项D错误，扩大样本规模可以降低抽样风险。

第342题

下列关于传统抽样方法的表述中，不正确的是（    ）。

A.选取样本后，运用均值法和差额法推断出的总体错报金额可能会是不同的

B.若打算使用均值法，则必须对总体分层

C.如果样本项目中不存在错报，则不能使用差额法

D.如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额，使用均值法会导致错误的结论

参考答案：D

解析：

如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额，比率法和差额法使用的公式所隐含的机理会导致错误的结论，此时可以考虑使用均值法或货币单元抽样。

第343题

下列选取样本的方法中，在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有（    ）。

A.随机数表选样

B.系统选样

C.随意选样

D.计算机辅助审计技术选样

参考答案：ABD

解析：

选项C，随意选样只能在非统计抽样中使用，不能在统计抽样中使用。

第344题

下列选取样本的基本方法中，不适合在传统变量抽样中使用的有（    ）。

A.简单随机选样

B.系统选样

C.货币单元抽样

D.随意选样

参考答案：CD

解析：

选项C错误，属于在细节测试中对统计抽样的具体运用，不属于选取样本时所使用的基本方法；选项D错误，随意选样适用于非统计抽样，而传统变量抽样属于统计抽样，不涉及运用随意选样选取样本。

第345题

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的有（ ）。

A.对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关

B.统计抽样可以精确的控制抽样风险，非统计抽样不能控制抽样风险

C.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的灭亡

D.统计抽样只需考虑抽样风险，非统计抽样只需考虑非抽样风险

参考答案：BD

解析：

选项B不正确，非统计抽样也可以控制抽样风险，只是不能精确的控制。选项D不正确，统计抽样和非统计抽样都需要考虑抽样风险和非抽样风险。

第346题

下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是（    ）。

A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

B.随意选样在统计抽样与非统计抽样中都适用

C.两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断

D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别

参考答案：B

解析：

随意选样仅适用于非统计抽样。在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

第347题

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的是（ ）。

A.无论是统计抽样还是非统计抽样，均存在抽样风险

B.抽样风险产生于统计抽样中，非抽样风险产生于非统计抽样中

C.非统计抽样不如统计抽样效果好

D.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

参考答案：AD

解析：

选项B错误，无论在统计抽样中还是非统计抽样中都会产生抽样风险和非抽样风险。选项C错误，非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

第348题

下列有关统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是（ ）

A.相比于非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本

B.统计抽样是随机选取样本项目，非统计抽样不是随机选取样本项目

C.统计抽样考虑抽样风险，非统计抽样无需考虑抽样风险

D.统计抽样提供的结果的有效性高于非统计抽样

参考答案：A

解析：

  选项B错误，不同时具备统计抽样两个基本特征（随机选取样本项目；运用概率论评价样本结果）的抽样方法为非统计抽样。选项C错误，注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。选项D错误，如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。  

第349题

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中正确的有（    ）

A.在统计抽样中，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效

B.在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时需要考虑成本效益原则

C.统计抽样与非统计抽样在选取样本时，都可采用简单随机选样的方法

D.无论采用统计抽样还是非统计抽样，都会影响到注册会计师所实施的审计程序

参考答案：BC

解析：

不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，都可以获取充分、适当的审计证据，所以选项A错误；对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关，所以选项D错误。

第350题

注册会计师使用审计抽样实施控制测试，下列关于样本设计阶段的说法中，正确的有（    ）。

A.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或其中的一个记录，甚至是每个货币单元

B.注册会计师从已开单的项目中抽取样本不能发现用以保证所有发运商品都已开单的控制中存在的偏差

C.注册会计师定义总体时需要考虑总体的同质性

D.如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明得出结论

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，使用审计抽样实施控制测试，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。

第351题

A注册会计师在控制测试中使用了审计抽样，以下关于审计抽样的说法中，不正确的有（    ）。

A.A注册会计师在控制测试时，针对开具销售发票的都是已经发货的交易的内部控制，注册会计师界定的总体为全年的销售发票

B.A注册会计师在控制测试时，某项内部控制在7月1日发生较大的变化，由手工控制改为自动化控制，注册会计师将全年的内部控制运行界定为一个总体，并根据样本量表确定的样本规模为60

C.控制测试当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

D.在控制测试中，A注册会计师界定的抽样单元可能是实物单元，也可能是货币单元

参考答案：BCD

解析：

选项B不正确，内部控制存在较大变化，不具有同质性，不能作为一个总体，应当分成两个总体，每个总体的样本规模均为60。选项C不正确，控制测试，无需分层。选项D不正确，在控制测试中，抽样单元只能是实物单元，不能是货币单元，货币单元仅适用于货币单元抽样。

第352题

下列抽样方法中，适用于控制测试的是（    ）。

A.变量抽样

B.货币单元抽样

C.差额估计抽样

D.属性抽样

参考答案：D

解析：

选项A、B、C适用于细节测试。

第353题

下列各项中，影响控制测试样本规模的因素有（    ）。

A.可接受的信赖过度风险

B.拟测试总体的预期偏差率

C.总体变异性

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

参考答案：ABD

解析：

控制测试中无需考虑总体变异性。

第354题 下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。

A.预计总体偏差率与样本规模同向变动

B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

C.信赖不足风险与样本规模反向变动

D.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小

参考答案：C

解析：

选项C错误，信赖过度风险与审计效果有关，信赖不足风险与审计效率有关，信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，在实施控制测试时，主要关注信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。

第355题 下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。

A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

C.预计总体偏差率与样本规模同向变动

D.总体规模与样本规模反向变动

参考答案：D

解析：

选项D不正确，对大规模总体而言，总体规模对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，总体规模与样本规模同向变动。

第356题 下列有关审计抽样的表述中，不正确的是（ ）。

A.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性

C.在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，因为交易量巨大，需要运用审计抽样进行控制测试

D.风险评估程序不适合审计抽样

参考答案：C

解析：选项C不正确，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。

第357题

为通过抽样方法确定甲公司赊销审批环节审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的是（ ）

A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

B.样本规模与可容忍错报成反向变动关系，即可容忍错报越小，相应的样本规模越大

C.样本规模与对相关控制的依赖程度成反向变动关系，即对内控的依赖程度越大，样本规模越小

D.样本规模与可接受的信赖过度风险成反向变动关系，即可接受的信赖过度风险越小，样本规模越大

参考答案：D

解析：

选项A不正确，控制测试的样本规模与总体变异性无关。选项B不正确，控制测试样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，可容忍错报与细节测试的样本规模有关。样本规模与对相关控制的依赖程度成同向变动关系，即对内控的依赖程度越大，样本规模越大。

第358题

下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（    ）。

A.预计总体偏差率与样本规模同向变动

B.对大规模总体而言，总体规模与样本规模反向变动

C.可容忍偏差率与样本规模反向变动

D.控制运行的相关期间的长短与样本规模同向变动

参考答案：B

解析：

选项B错误，对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。

第359题

注册会计师在控制测试中使用非统计抽样，下列说法中，错误的是（    ）。

A.在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同

B.在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上，与统计抽样有所差别

C.在非统计抽样中，注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素

D.将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计

参考答案：C

解析：

在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。

第360题

在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（    ）。

A.单据丢失

B.单据无效

C.单据未使用

D.单据不适用

参考答案：A

解析：

如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。