第2221题 明宇公司2018年度财务报告于2019年3月31日批准报出。公司发生的下列事项中，不需要在其2018年度会计报表附注中披露的有（    ）。

A.2019年1月10日，公司对外发行三年期，面值总额为100万元的债券，发行价格为120万元

B.2019年1月31日，公司遭受水灾造成厂房、存货重大毁损5 000万元

C.2019年2月1日，发现上年应计入财务费用的20万元利息费用误计入在建工程

D.2019年2月20日，支付8 200万元购买A公司80％的股份，并能够对其实施控制

参考答案：C

解析：

选项C，已作为日后调整事项调整了报告年度的相关账务处理，无须进行披露。

第2222题 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（    ）。

A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊

B.发现报告年度会计处理存在重大差错

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

参考答案：ABD

解析：

选项C属于资产负债表日后非调整事项。

第2223题 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（    ）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

参考答案：ABD

解析：

资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。

第2224题 在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（    ）。

A.以资本公积转增股本

B.发现了财务报表舞弊

C.发现原预计的资产减值损失严重不足

D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异

参考答案：BCD

解析：

选项A，企业以资本公积转增股本，将会改变企业的股本结构，影响较大，需要在报表附注中进行披露，属于资产负债表日后非调整事项。

第2225题 甲公司2×20年度资产负债表日至财务报告批准报出日（2×21年3月10日）之间发生了以下交易或事项：（1）因被担保人财务状况恶化，无法支付预期的银行借款，2×21年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。因甲公司于2×20年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。（2）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500万元，已计提的坏账准备为300万元。2×21年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。不考虑其他因素，甲公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（    ）。

A.上述事项对甲公司2×20年度利润表营业利润项目不产生影响

B.对于债务担保事项，应在2×21年资产负债表中确认预计负债2 000万元

C.对于应收丙公司款项，应在2×20年资产负债表中调整减少应收账款900万元

D.上述事项对甲公司2×20年度利润表利润总额的影响金额为–2 000万元

参考答案：AD

解析：

甲公司应对借款担保事项在2×20年度财务报表中确认营业外支出和预计负债2 000万元，应收丙公司款项属于非调整事项，所以上述事项对甲公司2×20年度利润表营业利润项目不产生影响，对甲公司2×20年度利润表利润总额的影响金额为－2 000万元，所以选项B和C错误。

第2226题 甲公司2×20年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×21年3月30日，实际对外公布的日期为2×21年4月3日。甲公司2×21年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中非调整事项的有（    ）。

A.2月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权，并于3月28日执行完毕

B.3月1日转让丁公司60%股权，不再对丁公司实施控制

C.3月10日甲公司被法院终审判决败诉被要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2×20年年末确认预计负债800万元

D.4月2日甲公司为从丙银行借入8 000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

参考答案：AB

解析：

选项C，属于资产负债表日后调整事项；选项D，不发生在日后期间，不属于资产负债表日后事项。

第2227题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，2018年的财务报告于2019年4月30日经批准对外报出。2018年所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。2019年4月30日前发生下列有关经济业务：①2019年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失120万元，当日，赔款已经支付。甲公司在2018年末已确认预计负债100万元并确认相关递延所得税资产25万元。②2019年2月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，并在收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具了红字增值税专用发票冲减了销项税额。该商品销售业务于2018年11月发生，甲公司已确认收入500万元，结转销售成本400万元。③2019年4月2日向社会公众发行公司债券20 000万元。④2019年4月12日资本公积转增资本5 600万元。针对上述事项，下列表述中正确的有（    ）。

A.2019年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失属于资产负债表日后调整事项

B.2019年2月16日，收到退回的商品属于资产负债表日后调整事项

C.2019年4月2日向社会公众发行公司债券属于资产负债表日后调整事项

D.2019年4月12日资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项

参考答案：ABD

解析：

选项C，向社会公众发行公司债券属于资产负债表日后非调整事项。

第2228题 下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（    ）。

A.资产负债表日后事项期间发生重大火灾损失

B.报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回

C.报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续

D.资产负债表日后事项期间发现报告年度不重要的会计差错

参考答案：BCD

解析：

资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，所以选项B、C和D属于的是资产负债表日后调整事项。

第2229题 甲公司2×20年财务报表于2×21年4月10日批准对外报出，下列各项关于甲公司2×21年发生的交易或事项中，属于2>20年资产负债表日后调整事项的有（    ）。

A.2月10日，甲公司董事会通过决议，将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

B.4月3日，收到2×20年11月销售的一批已确认销售收入的商品发生15%的退货，按照购销合同约定，甲公司应当返还客户与该部分商品相关的货款

C.3月2日，发现2>20年度存在一项重大会计差错，该差错影响2×20年利润表及资产负债表有关项目

D.3月10日，2×20年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并获赔偿1 800万元，但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力

参考答案：BC

解析：

选项A，资产负债表日后期间，发生的会计政策变更，属于变更当年的新事项，不属于资产负债表日后调整事项；选项B，报告年度销售商品已确认收入，在资产负债表日后期间发生退同，属于资产负债表日后调整事项；选项C，在资产负债表日后期间发现以前年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理；选项D，诉讼赔偿不能基本确认收到，故不能根据判决将获赔金额确认为资产。

第2230题 下列各项资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的事项中，不应作为调整事项调整资产负债表日所属年度财务报表相关项目的有（ ）。

A.发生销售退回

B.发生同一控制下企业合并

C.拟出售固定资产在资产负债表日后事项期间满足划分为持有待售类别的条件

D.发现报告年度财务报表存在重要差错

参考答案：BC

解析：

资产负债表日后事项期间发生的同一控制下企业合并，属于非调整事项，选项B符合题意；资产负债报表日后事项期间满足划分为持有待售类别的条件，该情况在资产负债表日不存在，因此，属于非调整事项，选项C符合题意。

第2231题 20×8年12月31日，甲公司应收乙公司货款1 000万元，由于该应收款项尚在信用期内，甲公司按照5%的预期信用损失率计提坏账准备50万元。甲公司20×8年度财务报表于20×9年3月15日经董事会批准对外报出。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。

A.乙公司于20×9年2月24日发生火灾，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回

B.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司应收乙公司货款可以全部收回

C.乙公司于20×9年1月10日宣告破产，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回

D.乙公司于20×9年3月10日发生安全事故，被相关监管部门责令停业，甲公司应收乙公司货款很可能无法收回

参考答案：C

解析：

选项A，选项B和选项D都是在资产负债表日后期间新发生的事项，所以要作为非调整事项进行披露；选项C中甲公司应收乙公司的货款可能发生部分坏账是在资产负债表日期间就存在的，只是在日后期间事项发生进一步的证据，所以要作为资产负债表日后调整事项处理。

第2232题 甲公司2×16年财务报表于2×17年4月10日批准对外报出，下列各项关于甲公司2×17年发生的交易或事项中，属于2×16年资产负债表日后调整事项的有（　　）。

A.2月10日，甲公司董事会通过决议，将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

B.4月3日，收到2×16年11月销售的一批已确认销售收入的商品发生15%的退货，按照购销合同约定，甲公司应当返还客户与该部分商品相关的货款

C.3月2日，发现2×15年度存在一项重大会计差错，该差错影响2×15年利润表及资产负债表有关项目

D.3月10日，2×16年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并获赔偿1 800万元，但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力

参考答案：BC

解析：

选项A，资产负债表日后期间，发生的会计政策变更，属于变更当年的新事项，不属于资产负债表日后调整事项；选项B，报告年度销售商品已确认收入，在资产负债表日后期间发生退回，属于资产负债表日后调整事项；选项C，在资产负债表日后期间发现以前年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理；选项D，诉讼赔偿不能基本确认收到，故不能根据判决将获赔金额确认为资产。

第2233题 2×20年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×21年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按当期实现净利润的10%提取法定盈余公积，2×20年度财务报告批准报出日为2×21年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2×20年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（    ）万元。

A.135

B.150

C.180

D.200

参考答案：A

解析：

该事项对甲公司2×20年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额＝（800－600）×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）。

第2234题 甲公司2×21年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2×19年6月接受控股股东乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2×19年应计提折旧100万元，2×20年应计提折旧200万元。假定甲公司按当期实现净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2×20年度资产负债表“未分配利润”项目期末余额应调减的金额为（    ）万元。

A.90

B.180

C.200

D.270

参考答案：D

解析：

甲公司2×20年度资产负债表“未分配利润”项目期末余额应调减的金额＝（100＋200）×（1－10%）＝270（万元）。

第2235题 甲公司2×20年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2×21年2月20日，甲公司获悉乙公司于2×21年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2×20年度财务报表于2×21年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司因该资产负债表日后事项减少2×20年12月31日未分配利润的金额是（    ）万元。

A.121.5

B.1 215

C.135

D.1 350

参考答案：B

解析：

甲公司因该资产负债表日后事项减少2×20年12月31日未分配利润的金额＝（2 000－200）×（1－25%）×（1－10%）＝1 215（万元）。

第2236题 甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司自20×8年下半年开始出现严重的财务困难，已于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，20×8年度账务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是（    ）。

A.180万元

B.1 620万元

C.1 800万元

D.2 000万元

参考答案：B

解析：

减少未分配利润的金额＝（2 000－200）×（1－10％）＝1 620（万元）。由于本题没有给出所得税税率，所以本题不需考虑所得税的影响，相关调整分录：借：以前年度损益调整——调整信用减值损失            1 800    贷：坏账准备                                        1 800借：利润分配——未分配利润                          1 800    贷：以前年度损益调整                                1 800借：盈余公积                                          180    贷：利润分配——未分配利润                            180

第2237题 甲公司为上市公司，其2×20年度财务报告于2×21年3月1日对外报出。该公司在2×20年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1 000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；2×21年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1 200万元，同时承担诉讼费用10万元。假定不考虑所得税及其他因素，上述事项对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为（    ）。

A.–880万元

B.–1 000万元

C.–1 200万元

D.–1 210万元

参考答案：D

解析：

本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额影响甲公司2×20年度利润总额，所以上述事项对甲公司2×20年度利润总额的影响金额＝－（1 200＋10）＝－1 210（万元）。

第2238题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，2×20年的财务报告于2×21年4月10日批准对外报出，2×20年所得税汇算清缴日为2×21年4月30日。2×21年2月10日，A公司2×20年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税税额13万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。A公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了损失准备3.39万元。不考虑其他因素，该事项影响2×20年净损益的金额是（    ）万元。

A.–16.61

B.–13.4

C.–13

D.–12.46

参考答案：D

解析：

本项业务对A公司2×20年净损益影响金额＝－（100－80－3.39）×（1－25%）＝－12.46（万元）。

第2239题 甲公司因严重违约于2×20年10月被乙公司起诉，乙公司提出索赔要求，法院2×21年1月10日作出了判决，甲公司需在判决后30日内向乙公司赔偿400万元，甲公司服从判决，并支付了赔款。在2×20年12月31日甲公司已经估计很可能赔偿300万元并作出相应会计处理。甲公司2×20年财务报告批准报出日为2×21年4月30日，甲公司所得税的汇算清缴日为2×21年5月1日，适用的所得税税率为25%。税法规定对该项赔偿款应当在实际发生时计入应纳税所得额。不考虑其他因素，甲公司2×20年资产负债表中对上述业务的会计处理正确的是（    ）。

A.确认预计负债400万元

B.确认预计负债300万元，其他应付款100万元

C.确认其他应付款400万元

D.因为甲公司已经执行判决进行赔偿，无须披露其相关内容

参考答案：C

解析：

甲公司诉讼案件已经结案，应冲减预计负债并确认一项新的负债，即确定为其他应付款400万元。支付的现金应作为2×21年的事项，只会影响2×21年的财务报表。

第2240题 A公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2016年年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。资料如下：A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已确认“预计负债”75万元并确认递延所得税。2017年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2017年会计处理的表述中，不正确的是（    ）。

A.作为资产负债表日后事项调整2016年会计报表

B.冲减2016年会计报表预计负债75万元

C.冲减2016年会计报表递延所得税资产18.75万元

D.增加2017年3月会计报表营业外支出5万元

参考答案：D

解析：

应调整增加2016年会计报表营业外支出5万元。有关会计处理如下：.借：预计负债                                75    以前年度损益调整——调整营业外支出       5    贷：其他应付款                              80借：以前年度损益调整——调整所得税费用      18.75    贷：递延所得税资产                          18.75（75×25％）借：应交税费——应交所得税                  20    贷：以前年度损益调整——调整所得税费用      20（80×25％）