注册会计师《会计》考试试题（2481题）

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A公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，2016年年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。资料如下：A公司2016年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已确认“预计负债”75万元并确认递延所得税。2017年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2017年会计处理的表述中，不正确的是（    ）。

A.作为资产负债表日后事项调整2016年会计报表

B.冲减2016年会计报表预计负债75万元

C.冲减2016年会计报表递延所得税资产18.75万元

D.增加2017年3月会计报表营业外支出5万元

知识点：第二十五章 资产负债表日后事项

参考答案：D

解析：

应调整增加2016年会计报表营业外支出5万元。有关会计处理如下：.借：预计负债                                75    以前年度损益调整——调整营业外支出       5    贷：其他应付款                              80借：以前年度损益调整——调整所得税费用      18.75    贷：递延所得税资产                          18.75（75×25％）借：应交税费——应交所得税                  20    贷：以前年度损益调整——调整所得税费用      20（80×25％）