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注册会计师《审计》考试试题(2168题)
第1422题 下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。
A.穿行测试通常应用于控制测试
B.检查程序适用于所有控制测试
C.观察程序对于所有控制测试都不适用
D.当认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必更对控制运行的有效性实测试
参考答案：D
解析：
选项A，穿行测试通常应用于了解内部控制，而不应用于控制测试；选项B，检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试；选项C，观察程序适用于控制测试。
第1423题 下列有关控制测试的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师在了解被审计单位的内部控制后，可以直接实施实质性程序
B.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以实施控制测试
D.注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，应当实施控制测试
参考答案：C
解析：
选项C错误，在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试。
第1424题 以下有关控制测试的性质的说法中，不恰当的是（ ）。
A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B.在某些情况下，仅询问足以测试控制运行的有效性
C.将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
D.在计划和实施控制测试时，对控制有效性的信赖程度越高，注册会计师应当获取越有说服力的审计证据
参考答案：B
解析：
选项B不恰当，询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
第1425题 注册会计师在期中执行了控制测试，还需要针对剩余期间获取补充审计证据，下列相关考虑中，正确的是（ ）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越少
B.控制环境越薄弱，所需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围越大，需要获取的剩余期间的补充证据就越多
D.在期中对相关控制获取的审计证据越充分，针对剩余期间获取的补充证据就应该越多
参考答案：C
解析：
选项A，评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多；选项B，控制环境越薄弱，所需要获取的剩余期间的补充证据越多；选项D，在期中对相关控制获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
第1426题 下列审计程序，通常仅适用于控制测试的是（ ）。
A.重新计算
B.检查
C.穿行测试
D.重新执行
参考答案：D
解析：
选项A，仅适用于细节测试；选项B，在风险评估、控制测试和细节测试中都可使用；选项C，仅适用于风险评估中的了解内部控制。
第1427题 下列关于控制测试的说法中，不正确的是（ ）。
A.控制测试并非在任何情况下都需要实施
B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可以推定与该认定有关的控制是有效运行的
C.控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行
D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
参考答案：B
解析：
如果针对某项认定实施实质性程序后未发现错报，并不能说明与该项认定有关的控制是有效运行的。
第1428题 下列各项中，有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法，不恰当的是（ ）。
A.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
B.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
C.拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，可以将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试
D.当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
参考答案：C
解析：
选项C不恰当，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
第1429题 如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（ ）。
A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果
C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要获取剩余期间控制运行有效性的审计证
参考答案：C
解析：
选项A，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项B，如果控制在剩余期间发生了变化（如信息系统业务流程或人事管理等方面发生变动），注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响；选项D，如果某一控制在剩余期间内未发生变动，还需要考虑其他因素确定针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。
第1430题 下列各项中，关于确定控制测试的范围的考虑中，不正确的是（ ）。
A.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围
B.对控制的信赖程度影响控制测试的范围的确定
C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平
D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当扩大
参考答案：D
解析：
选项D不正确，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。
第1431题 如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（ ）。
A.每年测试一次
B.每隔一年至少测试一次
C.每三年至少测试一次
D.每隔三年至少测试一次
参考答案：A
解析：
舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试该类控制。
第1432题 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ ）。
A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据
B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
D.如果控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性
参考答案：B
解析：
准则规定：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
第1433题 在确定控制运行的有效性时，注册会计师应当获取的审计证据包括（ ）。
A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的
B.控制的设计
C.控制由谁或以何种方式执行
D.控制是否得到一贯执行
参考答案：ACD
解析：
选项B错误，属于了解内部控制时所需要获取的审计证据。
第1434题 如果注册会计师在期中实施控制测试，下列各项因素中，与剩余期间的补充证据的数量呈正向变动的有（ ）。
A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度
B.剩余期间的长度
C.总体上拟信赖控制的前提下控制环境的好坏
D.在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围
参考答案：ABD
解析：
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的补充证据越多；注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，所以选项ABD均正确。除上面的四个因素外，还要关注剩余的两个因素：①在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。如果期中测试后发生的变动越大，需要获取的补充证据越多；②在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
第1435题 下列关于控制测试的表述中，正确的有（ ）。
A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
参考答案：ACD
解析：
选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
第1436题 以下有关控制测试的性质的说法中，恰当的有（ ）。
A.应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B.在设计控制测试时，注册会计师应当考虑测试与认定直接相关以及间接相关的控制
C.对于自动化应用控制，可利用该项控制得以执行和一般控制运行有效性的证据，作为该项控制运行有效的重要证据
D.对于不存在文件记录的控制，实施检查程序以获取控制运行有效的审计证据更为适宜
参考答案：ABC
解析：
选项D不恰当，某些控制可能不存在文件记录（如一项自动化的控制活动），或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关，注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序（如询问和观察）或借助计算机辅助审计技术，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
第1437题 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当，以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。
A.是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险
B.信息技术一般控制的有效性
C.重大错报风险
D.对控制的信赖程度
参考答案：ABCD
第1438题 对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（ ）。
A.控制是否是自动化控制
B.控制发生的频率
C.控制是否是复杂的人工控制
D.控制在本年是否发生变化
参考答案：B
解析：
关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险，当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性，选项AC应当考虑。
第1439题 如果在期中实施了控制测试，针对剩余期间获取补充审计证据，以下说法中，正确的是（ ）。
A.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.在信赖控制的基础上，拟减少进一步实质性程序的范围就越大，通常需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
参考答案：ACD
解析：如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：（1） 评估的认定层次重大错报风险的重要程度；（2） 在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动，例如，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据；（3） 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；（4） 剩余期间的长度；（5） 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围；注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上，拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多；（6） 控制环境。
第1440题 在确定控制活动在防止或发现并纠正重大错报的有效性时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（ ）。
A.询问员工执行控制活动的情况
B.使用高度汇总的数据实施分析程序
C.观察员工执行的控制活动
D.检查文件和记录
参考答案：B
解析：注册会计师在控制测试时通常不使用分析程序。