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注册会计师《审计》考试试题(2168题)
第1361题 注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能考虑的因素有（ ）。
A.被审计单位的规模
B.被审计单位经营的多样性和复杂性
C.适用的法律法规
D.重要性
参考答案：ABCD
解析：
注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项：（1）重要性（选项D）；（2）相关风险的重要程度；（3）被审计单位的规模（选项A）；（4）被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征；（5）被审计单位经营的多样性和复杂性（选项B）；（6）适用的法律法规（选项C）；（7）内部控制的情况和适用的要素；（8）作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性；（9）一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
第1362题 下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的合理性
参考答案：BCD
解析：
“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁或以何种方式执行。
第1363题 下列各项中，属于检查性控制的有（ ）。
A.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表
B.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
C.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
参考答案：AD
解析：
选项BC属于预防性控制。
第1364题 下列各项中，属于检查性控制的有（ ）。
A.管理层复核根据预期信用损失计提的应收账款坏账准备
B.应付凭单部门检查付款凭单计算的正确性
C.期末盘点存货
D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
参考答案：ABCD
第1365题 下列各项中，属于预防性控制的有（ ）。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
C.产品入库须有仓储部门现场点验和检查，然后签收
D.财务专用章由专人保管，不得由出纳保管
参考答案：ABCD
第1366题 下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
C.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
参考答案：D
解析：
选项D错误，注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制。会计差错更正相关的控制与审计无关，注册会计师不需了解。
第1367题 下列各项控制中，属于检查性控制的是（ ）。
A.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请
B.出纳不能兼任收入或支出的记账工作
C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款
D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表
参考答案：D
解析：
选项D正确，财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表，是对已发生的银行存款增减变动的复核，属于事后控制，为检查性控制；选项A、B、C均属于事前控制，为预防性控制。
第1368题 下列各项中，属于预防性控制的是（ ）。
A.财务主管定期盘点现金和有价证券
B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表
C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因
参考答案：C
解析：
选项A、B、D均属于检查性控制。
第1369题 下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
C.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性
D.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
参考答案：BCD
解析：
选项A属于控制测试的内容。
第1370题 下列有关了解被审计单位内部控制的说法中，正确的是（ ）。
A.被审计单位属于餐饮行业，注册会计师认为不必了解排队叫号的自动化系统
B.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，但是无需对该控制进行测试
C.了解内部控制的深度不如控制测试，所以了解内控无法代替控制测试
D.如果控制设计不当，注册会计师需要再考虑控制是否得到执行
参考答案：A
解析：选项A正确，不必了解所有的内部控制，仅需要了解与审计相关的控制；选项B不正确，针对特别风险的控制如果拟信赖也需要进行测试；选项C不正确，在自动化处理的情况下，了解内控可能会代替控制测试；选项D不正确，如果控制设计不当则不需再考虑控制是否得到执行。
第1371题 下列不属于控制环境的要素的是（ ）。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B.组织结构及职权与责任的分配
C.信息系统与沟通
D.对胜任能力的重视
参考答案：C
解析：选项C信息系统与沟通与控制环境是并列关系，均属于内控五要素。
第1372题 下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（ ）。
A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
参考答案：A
解析：
对管理层的诚信存在重大疑虑时，注册会计师会认为管理层对财务报表作出虚假陈述的风险高到无法审计的程度，导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问。
第1373题 下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。
A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
B.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
C.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
参考答案：B
解析：经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。
第1374题 下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是（ ）。
A.风险是否涉及重大的关联方交易
B.风险是否属于舞弊风险
C.控制对相关风险的抵销效果
D.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
参考答案：C
解析：选项C，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
第1375题 下列有关特别风险的相关表述，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试
C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
参考答案：B
解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
第1376题 关于特别风险，下列说法中错误的是（ ）。
A.特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险
C.日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险
D.对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
参考答案：B
解析：在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
第1377题 下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是（ ）。
A.被审计单位从事复杂的金融工具投资
B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
C.被审计单位存在重大的关联方交易
D.被审计单位资产的流动性出现问题
参考答案：D
解析：
资产的流动性出现问题，通常与财务报表层次的重大错报风险有关。比如控制环境薄弱；在不稳定的国家和地区开展业务；资产的流动性出现问题；重要客户流失；融资能力受到限制；采用新的会计准则或启用新的会计信息系统；资不抵债、无法偿还到期债务等导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，这些很可能与财务报表层次的重大错报风险相关。
第1378题 以下有关评估重大错报风险的说法中，不恰当的是（ ）。
A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B.注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系，以评估认定层次的重大错报风险
C.在评估重大错报发生的可能性时，不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
D.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定
参考答案：C
解析：选项C不恰当，在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用。
