第1341题 下列观点中，注册会计师认可的有（    ）。

A.如果未实施风险评估程序就不能有效评估重大错报风险

B.无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额利披露实施实质性程序

C.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

D.对小型被审计单位注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

参考答案：ABC

解析：

了解被审计单位及其环境是必须要执行的程序，对小型被审计单位，注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的。

第1342题 下列各项因素中，注册会计师在评估被审计单位控制环境时应当考虑的有（    ）。

A.管理层的理念和经营风格

B.被审计单位的风险评估过程

C.对控制的监督

D.组织结构及职权与责任的分配

参考答案：AD

解析：

选项BC错误，均属于内部控制要素，不属于评估控制环境时应当考虑的因素。

第1343题 下列有关控制环境的说法中，正确的有（    ）。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境

B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

参考答案：BCD

解析：

在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

第1344题 下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（    ）。

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

参考答案：C

解析：

选项C，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责，会对注册会计师的独立性产生不利影响。

第1345题 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

B.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量管理政策

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

参考答案：D

解析：

选项A不正确，风险评估程序了解被审计单位及其环境贯穿于审计始终。选项B、C不正确，必须了解被审计单位及其环境，无论什么情况。

第1346题 下列有关注册会计师了解被审计单位性质的说法中，错误的是（ ）。

A.了解被审计单位筹资活动，有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力

B.了解被审计单位所有权结构，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

C.了解被审计单位治理结构，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报

参考答案：C

解析：

选项C错误，了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。

第1347题 下列各项中，不属于被审计单位内部控制要素的是（    ）。

A.控制活动

B.控制环境

C.控制风险

D.对控制的监督

参考答案：C

解析：

选项C，控制风险属于认定层次的重大错报风险，不属于被审计单位内部控制要素。

第1348题 以下有关了解被审计单位内部控制的说法中，不恰当的是（    ）。

A.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

B.与财务报告目标相关的内部控制可能与审计无关

C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

D.注册会计师无需了解与经营目标相关的内部控制

参考答案：D

解析：

选项D不恰当，如果与经营目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，注册会计师需要进行了解。

第1349题 下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师应当了解与合规目标相关的控制

B.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制

C.注册会计师应当了解与审计相关的信息技术一般控制

D.注册会计师应当了解与审计相关的内部控制

参考答案：A

解析：

选项A错误，与合规目标相关的内部控制可能与审计无关，注册会计师可能不需要了解。

第1350题 下列关于了解内部控制的说法中，不正确的是（    ）。

A.了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行

B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要对内部控制执行审计程序

C.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制

D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

参考答案：B

解析：

选项B，如果不打算信赖控制，注册会计师依然需要执行适当的审计程序以确认之前对被审计单位的业务流程及可能发生错报环节的了解是否准确和完整。

第1351题 下列各项中，不属于注册会计师通常实施的用以获取有关控制设计和执行的审计证据的风险评估程序的是（    ）。

A.检查文件和报告

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.询问被审计单位人员

D.重新执行被审计单位的内部控制

参考答案：D

解析：

选项D属于控制测试程序。

第1352题 以下有关注册会计师对内部控制了解的深度的说法中，不恰当的是（    ）。

A.了解内部控制包括评价控制的设计、确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试

B.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

D.评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

参考答案：A

解析：

选项A不恰当，对内部控制了解的深度不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

第1353题 下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（    ）。

A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用

B.除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

C.获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行

D.任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试

参考答案：D

解析：

由于信息技术处理程序的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制（如针对程序变更的控制）的评估和测试。

第1354题 下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（    ）。

A.与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制注册会计师无须对其加以考虑

C.被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关则这此控制也可能与审计相关

参考答案：A

解析：

选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关；选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。

第1355题 下列有关控制环境的说法中，错误的是（    ）。

A.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价

B.有效的控制环境本身不足以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.有效的控制环境无法降低舞弊发生的风险

D.如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

参考答案：C

解析：

选项C错误，有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。

第1356题 下列有关控制环境的说法中，错误的是（    ）。

A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

参考答案：B

解析：

控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

第1357题 下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（    ）。

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

参考答案：D

解析：

选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。

第1358题 下列各项中，不属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的是（    ）。

A.确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性

B.评价控制设计的有效性

C.确认控制运行的有效性

D.确认之前所做的书面记录的准确性

参考答案：C

解析：

选项C错误，属于通过控制测试可以得出的结论，不属于通过穿行测试可以实现的目的。

第1359题 下列各项中，不属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（    ）。

A.被审计单位的供应商

B.被审计单位的出纳人员

C.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师

D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

参考答案：ACD

解析：

设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任，选项B属于设计和实施内部控制的责任主体。

第1360题 下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（    ）。

A.确认对业务流程的了解

B.确认对重要交易的了解是否完整

C.评价控制设计的有效性

D.确认控制是否得到执行

参考答案：ABCD

解析：

通过执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。