第1281题 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（    ）。

A.审计工作底稿中记录了审计结论

B.审计工作底稿需要进行归档

C.审计工作底稿是审计意见的载体

D.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，审计工作底稿是审计证据的载体。

第1282题 根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有（    ）。

A.注册会计师对被审计单位的重要性进行初步思考的记录

B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

C.项目组内部的会议记录

D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

参考答案：AD

解析：

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

第1283题 有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对（    ）有合理了解的人士。

A.审计过程

B.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

C.审计准则的规定

D.被审计单位所处的经营环境

参考答案：ABCD

解析：

有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程。（2）审计准则和相关法律法规的规定。（3）被审计单位所处的经营环境。（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

第1284题 下列关于审计工作底稿的性质的说法中，错误的有（    ）。

A.审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式

B.注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

C.以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿

D.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以防止未经授权改动审计工作底稿

参考答案：AC

解析：

选项A错误，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在；选项C错误，注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿。

第1285题 在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是（    ）。

A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，可以记录实施程序的范围并指明该总体

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

参考答案：B

解析：

对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

第1286题 下列各项中，不属于审计工作底稿包含的要素的是（    ）。

A.审计过程记录

B.审计标识及其说明

C.预期使用者姓名

D.索引号及编号

参考答案：C

解析：

选项C错误，审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素：（1）审计工作底稿的标题；（2）审计过程记录；（3）审计结论；（4）审计标识及其说明；（5）索引号及编号；（6）编制者姓名及编制日期；（7）复核者姓名及复核日期；（8）其他应说明事项。

第1287题 通常，审计工作底稿的要素不包括的是（    ）。

A.审计结论

B.审计标识及其说明

C.编制者姓名及编制日期

D.审计程序执行的天数

参考答案：D

解析：

通常审计工作底稿中并不标注审计程序所执行的天数。

第1288题 下列关于审计工作底稿的记录要求的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师必须在审计工作底稿中记录测试的具体项目或事项的识别特征

B.审计工作底稿中应当注明项目质量复核人员

C.如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可仅在审计工作底稿的第一页上记录执行人员和复核人员并注明日期

D.审计工作的复核人员、复核的日期和范围均必须记录在审计工作底稿中

参考答案：B

解析：

选项B错误，在需要项目质量复核的情况下，需要注明项目质量复核人员及复核的日期，如果不需要项目质量复核，则不需要注明。

第1289题 下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（    ）。

A.A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名，项目合伙人安排助理人员代其补签

B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

C.审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围

D.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿

参考答案：A

解析：

选项A，在审计工作底稿上签名表示对审计工作底稿负责，不能由其他人代替本人签字。

第1290题 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有（    ）。

A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

B.在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效,拟将计划的综合性方案改为实质性方案

C.导致注册会计师出具否定意见的事项

D.被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转

参考答案：ABCD

解析：

选项A属于引起特别风险的事项；选项B是导致修改以前拟采取的应对措施的事项；选项D，被审计单位拒绝调整该事项，会导致注册会计师出具否定意见。

第1291题 下列各项中，属于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素有（    ）。

A.识别出的重大错报风险

B.审计报告日

C.识别出的例外事项的性质和范围

D.审计方法和使用的工具

参考答案：ACD

解析：

审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度。（2）拟实施审计程序的性质。（3）识别出的重大错报风险。（4）已获取的审计证据的重要程度。（5）识别出的例外事项的性质和范围。（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（7）审计方法和使用的工具。选项B错误，审计报告日不影响审计工作底稿的格式、要素和范围。

第1292题 下列关于识别特征的说法中，正确的有（    ）。

A.识别特征通常具有唯一性

B.识别特征不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而改变

C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征是恰当的

D.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征是恰当的

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同。

第1293题 下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（    ）。

A.审计程序的范围

B.已获取的审计证据的重要程度

C.识别出的例外事项的性质

D.审计方法

参考答案：A

解析：

审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：①被审计单位的规模和复杂程度：②拟实施审计程序的性质；③识别出的重大错报风险；④已获取的审计证据的重要程度；⑤识别出的例外事项的性质和范围；⑥当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；⑦审计方法和使用的工具。所以选项A审计程序的范围是注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的因素。

第1294题 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（ ）。

A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

参考答案：C

解析：

本题选项C具有一定迷惑性，无论是否授权，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师都不得在保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

第1295题 下列有关保存审计工作底稿的做法中，错误的是（    ）。

A.自审计工作底稿归档日起保存10年

B.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年

C.无限期保存所有审计工作底稿

D.自审计报告日起保存10年

参考答案：B

解析：

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年（选项D正确）。由于归档日不早于审计报告日，自归档日起对审计工作底稿保存10年，以及无限期保存均满足自审计报告日起至少保存10年的要求（选项AC正确）。

第1296题 下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（ ）。

A.业务约定书

B.初步思考的记录

C.与治理层口头沟通的记录

D.存在印刷错误而作废的文本

参考答案：BD

解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

第1297题 注册会计师于2019年3月1日完成审计工作，3月5日提交给被审计单位，被审计单位于3月20日对外公布，则注册会计师完成审计工作底稿归档的最后期限为（ ）。

A.2019年3月1日

B.2019年4月30日

C.2019年5月4日

D.2019年5月19日

参考答案：B

解析：注册会计师应在审计报告日后60日内完成归档，因此需要在2019年3月1日之后的60日内进行归档，最迟的日期为4月30日。

第1298题 组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2019年2月14日集团项目组出具集团审计报告的日期为2019年3月8日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（ ）。

A.应当自2019年2月15日起至少保存十年

B.应当自2019年2月14日起至少保存十年

C.应当自2019年3月8日起至少保存十年

D.应当自2019年3月9日起至少保存十年

参考答案：C

解析：集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2019年3月8日，其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用，因此应当一并自2019年3月8日起至少保存10年/如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日，会计师事务所应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年。

第1299题 在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是（ ）。

A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换

B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论

C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号

参考答案：B

解析：在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。

第1300题 有关审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（ ）。

A.审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档

B.归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

D.审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

参考答案：A

解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，未完成审计工作的，应当自审计业务中止之目后的60日内归档。