第1221题 下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。

A.预计总体偏差率与样本规模同向变动

B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

C.信赖不足风险与样本规模反向变动

D.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小

参考答案：C

解析：

选项C错误，信赖过度风险与审计效果有关，信赖不足风险与审计效率有关，信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，在实施控制测试时，主要关注信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。

第1222题 下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。

A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

C.预计总体偏差率与样本规模同向变动

D.总体规模与样本规模反向变动

参考答案：D

解析：

选项D不正确，对大规模总体而言，总体规模对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，总体规模与样本规模同向变动。

第1223题 在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（    ）。

A.单据丢失

B.单据无效

C.单据未使用

D.单据不适用

参考答案：A

解析：

如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。

第1224题 下列有关审计抽样的表述中，不正确的是（ ）。

A.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性

C.在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，因为交易量巨大，需要运用审计抽样进行控制测试

D.风险评估程序不适合审计抽样

参考答案：C

解析：选项C不正确，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。

第1225题 在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，与样本规模同向变动的是（ )。

A.总体规模

B.可容忍偏差率

C.预计总体偏差率

D.可接受的信赖过度风险

参考答案：C

解析：

控制测试中影响样本规模的因素

第1226题 下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（    ）。

A.评价内部控制设计的合理性

B.确定控制是否得到执行

C.测试自动化应用控制的运行有效性

D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

参考答案：D

解析：

风险评估程序通常不涉及审计抽样。在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。

第1227题 下列关于分层的表述中，不正确的是（ ）。

A.如果总体项目不存在重大变异性，注册会计师可以不将总体分层

B.分层后，注册会计师应当使每一抽样单元只能属于一个层

C.在实施细节测试中，注册会计师只能根据金额对总体进行分层

D.分层后，注册会计师如果认为总体中某一层不重要则可以不实施审计程序

参考答案：C

解析：在细节测试中，注册会计师通常是根据金额对总体进行分层，但是注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层，因此选项C错误。

第1228题 X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2020年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体余额为（ ）万元。

A.769.2

B.9 230.8

C.1 000

D.9 000

参考答案：B

解析：本题考查的是传统变量抽样。样本平均错报＝（500－450）/130＝0.3846（万元）推断的总体错报＝0.3846×2 000＝769.2（万元）估计的总体金额＝10 000－769.2＝9 230.8（万元）

第1229题 在运用货币单元抽样实施细节测试的过程中，下列说法正确的是（ ）。

A.当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能低估抽样风险的影响

B.如果在样本中没有发现错报，总体错报的上限就是基本精确度

C.需要通过分层减少变异性

D.如果存在非常大的项目，或者在总体的账面金额与审定金额之间存在非常大的差异，而且样本规模比较小，正态分布理论可能不适用，更可能得出错误的结论

参考答案：B

解析：选项A错误，当发现错报时，如果风险水平一定，在评价样本时可能高估抽样风险的影响；选项C错误，使用货币单元抽样时，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性；选项D错误，描述的是传统变量抽样的缺点。

第1230题 下列关于货币单元抽样的说法中，错误的是（ ）。

A.在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征

B.如果预计不存在错报，样本规模通常比传统变量抽样方法更小

C.通常比传统变量抽样更易于使用

D.当预计总体错报的金额增加时，所需的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模

参考答案：D

解析：选项D错误，当预计总体错报的金额增加时，所需的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

第1231题 下列关于传统变量抽样的说法中，正确的是（ ）。

A.传统变量抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法

B.如果发现错报金额与项目的数量紧密相关，注册会计师通常会选择差额法

C.传统变量抽样在选取样本阶段通常使用整群选样选取样本

D.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用比率法

参考答案：B

解析：选项A错误，货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额得出结论的统计抽样方法，传统变量抽样并不涉及运用属性抽样原理；选项C错误，整群选样通常不会在审计抽样中使用；选项D错误，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法。

第1232题 注册会计师从总体规模为1 000，账面金额为100 000元的存货项目中随机选择了200个项目作为样本，样本的审定金额为19 600元、账面金额为22 000元，如果采用均值法估算总体错报金额，那么推断的总体错报金额为（ ）元。

A.98 000

B.12 000

C.10 909

D.2 000

参考答案：D

解析：采用均值法的情况下，推断的总体错报金额=100 000-19 600/200×1 000=2 000（元）。

第1233题 下列关于细节测试中运用非统计抽样评价样本结果的相关说法中，错误的是（ ）。

A.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，总体可以接受

B.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，总体可以接受

C.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，不接受总体

D.如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距既不很小又不很大时，此时应当仔细考虑是否能够接受

参考答案：A

解析：只有调整后的总体错报远远小于可容忍错报时，总体才能接受。

第1234题 下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。

A.可接受的误受风险与样本规模反向变动

B.可接受的误拒风险与样本规模同向变动

C.可容忍错报与样本规模反向变动

D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

参考答案：B

解析：可接受的误受风险与样本规模反向变动、可接受的误拒风险与样本规模反向变动。

第1235题 下列有关细节测试样本规模的说法中，正确的是（ ）。

A.总体规模与样本规模同向变动

B.可容忍错报与样本规模反向变动

C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越大

D.样本规模不受可接受的误受风险的影响

参考答案：B

解析：选项A错误，总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小；选项C错误，总体变异性与细节测试的样本规模同向变动；选项D错误，可接受的误受风险与样本规模反向变动。

第1236题 下列有关货币单元抽样的说法中，不正确的是（ ）。

A.在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同

B.货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的金额或交易上

C.当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模

D.被审计项目金额的变异性越高，则确定的样本规模越大

参考答案：D

解析：选项D，货币单元抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。

第1237题 下列各项推断方法中，不需要使用总体规模的是（ ）。

A.均值法

B.差额法

C.比率法

D.差异法

参考答案：C

解析：比率法是以样本的实际金额与账面金额之间的比例关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比例关系，再以这个比率去乘总体的账面金额，求出估计的总体实际金额的方法，不需要使用总体规模。

第1238题 注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有（    ）。

A.一笔交易

B.一个账户余额

C.每个货币单元

D.交易中的一个记录

参考答案：ABCD

解析：

在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元。

第1239题 A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，在使用审计抽样的过程中，遇到下列事项：　　
（1）在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。　　
（2）在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时，A注册会计师使用非统计抽样。评价样本结果时，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，注册会计师决定接受总体。　　
（3）在对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日存货账面余额为2 000万元，A注册会计师确定的总体规模为300，样本规模为40，样本账面余额合计为180万元，样本审定金额为196万元。注册会计师使用均值法推断总体错报，推断出的总体错报金额为530万元（高估）。　　
（4）注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大，注册会计师在确定该项测试的样本量时，考虑总体变异性的影响，有意识地扩大样本规模　　
（5）在对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师将总体分为两层使每层的均值大致相等。　　
要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师的判断是否正确。如果不正确，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：（1）不正确。抽样单元应为2020年度确认的每笔销售费用。
　　（2）不正确。因为使用非统计抽样，注册会计师需要考虑抽样风险，在调整后的总体错报小于但接近可容忍错报时，如果考虑抽样风险，总体实际错报大于可容忍错报的风险很高，总体不能接受。
　　（3）正确。
　　（4）不正确。在执行控制测试确定样本规模时，一般无须考虑总体变异性。
　　（5）不正确。分层的目的在于减少总体变异性，而不在于使各层之间均值大致相等。

第1240题 A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。A注册会计师在审计抽样的过程中涉及到的相关事项如下：　　
（1）A注册会计师计算了甲公司各银行存款账户在2020年12月31日余额的标准差，作为确定测试与银行存款账户相关的内部控制的样本规模的考虑因素。　　
（2）对银行账户实施细节测试时，在确定样本规模后，A注册会计师采用简单随机选样的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。　　
（3）A注册会计师对金额不低于实际执行的重要性的应收账款采用选取全部项目的方式进行函证，对金额低于实际执行的重要性的应收账款采用审计抽样的方式进行函证。　　
（4）A注册会计师实施控制测试对选取的样本项目进行检查后，将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制总体偏差率的最佳估计，并在评价样本结果时考虑了抽样风险。　　
（5）应付账款存在低估风险，注册会计师采用货币单元抽样对其实施了细节测试，结果满意。　　
要求：　　
针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：（1）不恰当。在确定控制测试样本规模时，不需要计算受影响账户余额的标准差。
　　（2）不恰当。不应随意更换样本项目，否则会破坏样本的随机性，不符合抽样的原理。
　　（3）恰当。
　　（4）恰当。
　　（5）不恰当。货币单元抽样不适用于测试总体的低估。