第1201题 下列选取样本的基本方法中，不适合在传统变量抽样中使用的有（    ）。

A.简单随机选样

B.系统选样

C.货币单元抽样

D.随意选样

参考答案：CD

解析：

选项C错误，属于在细节测试中对统计抽样的具体运用，不属于选取样本时所使用的基本方法；选项D错误，随意选样适用于非统计抽样，而传统变量抽样属于统计抽样，不涉及运用随意选样选取样本。

第1202题 下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（    ）。

A.样本代表性与如何选取样本相关

B.样本代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关

C.样本代表性通常与错报的发生率相关

D.样本代表性与样本规模相关

参考答案：D

解析：

代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关，选项D错误），而与如何选取样本相关（选项A正确）。此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关（选项C正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

第1203题 下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（ ）。

A.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同

B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

C.样本的代表性与样本规模无关

D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

参考答案：A

解析：

选项A错误，代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。选项B正确，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。选项C正确，代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关。选项D正确，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

第1204题 下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( )。

A.风险评估程序

B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

D.实质性分析程序

参考答案：ABCD

解析：

选项A错误，风险评估程序通常不涉及审计抽样。选项B错误，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。选项C错误，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。选项D错误，实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。

第1205题 下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（ ）。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

参考答案：ABD

解析：

审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。选项C属于选取特定项目，不属于审计抽样。

第1206题 下列针对非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。

A.非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险

B.如果注册会计师未能适当地定义控制偏差，从而导致未能发现样本中存在的偏差，则属于控制测试中的非抽样风险

C.非抽样风险仅仅对审计工作的效率产生影响

D.注册会计师可以通过仔细设计审计程序从而有效降低非抽样风险

参考答案：C

解析：选项C错误。非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。

第1207题 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的是（ ）。

A.无论是统计抽样还是非统计抽样，均存在抽样风险

B.抽样风险产生于统计抽样中，非抽样风险产生于非统计抽样中

C.非统计抽样不如统计抽样效果好

D.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

参考答案：AD

解析：选项B错误，无论在统计抽样中还是非统计抽样中都会产生抽样风险和非抽样风险。选项C错误，非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

第1208题 以下有关抽样风险与非抽样风险的说法中，不正确的是（ ）。

A.抽样风险随样本规模的增加而降低，非抽样风险不受样本规模的影响

B.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，只要实施抽样就存在抽样风险

C.抽样风险均可以量化控制，非抽样风险只能定性评价

D.非抽样风险与人为错误有关

参考答案：C

解析：能否量化控制抽样风险，取决于是否运用统计抽样。如果运用非统计抽样，无法量化控制抽样风险。

第1209题 以下关于审计抽样的说法中，正确的是（ ）。

A.选取特定项目可以从样本推断总体

B.风险评估程序、分析程序，不适合审计抽样

C.被审计单位应收账款借方、贷方余额并存，注册会计师将借方余额和贷方余额账户区分，作为两个独立的总体

D.如果未对总体进行分层，通常不适用均值法

参考答案：BCD

解析：选项A不正确，如果是选取特定项目，不构成抽样，不能代表总体，不能从样本推断总体。

第1210题 下列有关检查风险的说法中，错误的是( )。

A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

C.抽样风险通常不会导致检查风险

D.检查风险不可能降低为零

参考答案：C

解析：

选项C错误，抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。

第1211题 下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中，错误的是（ )。

A.统计抽样和非统计抽样都能客观计量抽样风险

B.统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险

C.统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师运用职业判断

D.如果设计得当,非统计抽样能够提供与统计抽样有效的结果

参考答案：A

解析：

选项A错误，统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险，这是与非统计抽样最重要的区别。

第1212题 下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（    ）。

A.预计总体偏差率与样本规模同向变动

B.对大规模总体而言，总体规模与样本规模反向变动

C.可容忍偏差率与样本规模反向变动

D.控制运行的相关期间的长短与样本规模同向变动

参考答案：B

解析：

选项B错误，对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。

第1213题 下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（    ）。

A.计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高

B.预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率

C.如果预期总体偏差率高得无法接受，注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

参考答案：C

解析：

如果预期总体偏差率高得无法接受，意味着控制有效性很低，注册会计师通常决定不实施控制测试，选项C错误。

第1214题 注册会计师在控制测试中使用非统计抽样，下列说法中，错误的是（    ）。

A.在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同

B.在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上，与统计抽样有所差别

C.在非统计抽样中，注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素

D.将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计

参考答案：C

解析：

在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。

第1215题 在审计抽样中，关于评价样本结果的表述错误的是（    ）。

A.在控制测试中，样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计，因此无须考虑抽样风险

B.在控制测试中采用统计抽样，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师要考虑是否接受总体，并考虑是否扩大控制测试的范围

C.在控制测试中，如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效

D.在细节测试中采用非统计抽样，如果推断的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，总体不能接受

参考答案：A

解析：

选项A错误，如果使用审计抽样获取审计证据，需要考虑抽样风险。

第1216题 注册会计师使用审计抽样实施控制测试，下列关于样本设计阶段的说法中，正确的有（    ）。

A.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或其中的一个记录，甚至是每个货币单元

B.注册会计师从已开单的项目中抽取样本不能发现用以保证所有发运商品都已开单的控制中存在的偏差

C.注册会计师定义总体时需要考虑总体的同质性

D.如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明得出结论

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，使用审计抽样实施控制测试，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。

第1217题 在使用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，注册会计师的做法正确的有（    ）。

A.如果注册会计师所选取样本对应的单据丢失，则应当另外选取替代样本

B.对于选取的无效单据，如果注册会计师能够合理确信单据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的单据替代

C.注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平

D.对于选取的未使用单据，如果合理确信该交易不适用且不构成控制偏差，注册会计师要用另一笔交易替代该项目

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，如果注册会计师所选取样本对应的单据丢失，则应当追查单据丢失的原因等，而不是另外选取替代样本。

第1218题 下列各项中，影响控制测试样本规模的因素有（    ）。

A.可接受的信赖过度风险

B.拟测试总体的预期偏差率

C.总体变异性

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

参考答案：ABD

解析：

控制测试中无需考虑总体变异性。

第1219题 下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，错误的有（    ）。

A.即使控制测试的样本评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析

B.如果存在控制偏差，一定会导致财务报表中出现金额错报

C.控制测试的抽样风险无法计量

D.在细节测试中，样本中发现的错报是对总体错报作出的最佳估计

参考答案：BCD

解析：

选项B错误，控制偏差虽然增加了金额错报的风险，但并不一定导致财务报表中的金额错报；选项C错误，在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量；选项D错误，在细节测试中，根据样本测试结果所推断的总体错报是对总体错报作出的最佳估计。

第1220题 在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（    ）。

A.控制的类型

B.可容忍偏差率

C.控制运行的相关期间的长短

D.选取样本的方法

参考答案：D

解析：

选项A，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行，因此对人工控制实施的测试要多过自动化控制，所以控制的类型影响样本规模；选项B，可容忍偏差率越高，样本规模越小；选项C，控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多。选项D，选取样本的方法并不影响控制测试样本规模的大小。