第1141题 在下列审计过程中，必须运用分析程序的有（ ）。

A.风险评估程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.总体复核阶段

参考答案：AD

解析：选项B，在控制测试中不运用分析程序；选项C，在实施实质性程序阶段可选用分析程序，而不是必须运用。

第1142题 下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

参考答案：D

解析：

选项D不正确，注册会计师在总体复核阶段实施的分析程序的目的对财务报表整体的合理性作最终把关，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

第1143题 下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ ）。

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

参考答案：B

解析：

选项B不正确，如果存在特别风险，仅实施实质性程序，注册会计师实质性程序应采用细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用，只是不能仅做实质性分析程序，所以实质性分析程序也适用于特别风险。

第1144题 下列关于分析程序的用法中，正确的是（ ）。

A.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施分析程序

B.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施实质性分析程序

C.在审计中未发现报表存在错报，在总体复核阶段无需实施分析程序

D.计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定

参考答案：A

解析：选项B不正确，实质性分析程序是可选择的，不是必须的；选项C不正确，总体复核阶段一定要实施分析程序；选项D不正确，计划的保证水平越高，可接受差异额越低。

第1145题 下列有关分析程序的说法中，恰当的有（ ）。

A.信息的可分解程度影响预期值的准确程度

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

C.无论在任何情况下，单独使用实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据

D.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平

参考答案：AB

解析：选项C不正确，在风险低且存在稳定的预期关系时，可以单独使用实质性分析程序。选项D不正确，与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均不足以提供很高的保证水平。

第1146题 下列有关分析程序的说法中，错误的是(   )

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效.

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

参考答案：A

解析：

注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序(选项A错误)，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

第1147题 下列有关分析程序的说法中，错误的是(   )

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

参考答案：ACD

解析：

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误。实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以降低检查风险，选项C错误。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

第1148题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表己审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为己记录金额与预期值之间可接受的差异额。
(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。
(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
要求:针对上述第(1)至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

参考答案：见解析

解析：

第1149题 下列关于审计证据的说法中，正确的有（    ）。

A.审计证据包括与管理层认定相矛盾的信息

B.注册会计师在以前审计中获取的信息可能构成审计证据

C.信息的缺乏不构成审计证据

D.被审计单位雇用的专家编制的信息也可以作为审计证据

参考答案：ABD

解析：

选项C错误，在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据。

第1150题 下列有关审计证据的表述中，正确的是（    ）

A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据

C.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

参考答案：A

解析：

选项B，函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据；选项C，在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序；选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

第1151题 在下列各类审计证据中，证明力最强的是（    ）

A.被审计单位提供的销售发票

B.应收账款函证的回函

C.被审计单位自己编制的库存现金盘点表

D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

参考答案：B

解析：

应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。

第1152题 下列各项中，属于会计记录中含有的信息的是（    ）。

A.支票存根

B.被审计单位的内部控制手册

C.注册会计师编制的各种计算表

D.分析师的报告

参考答案：A

解析：

选项B、C、D属于其他的信息。

第1153题 在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是（    ）。

A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账

B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本

D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函

参考答案：B

解析：

银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据，可靠性最强；购货发票是由被审计单位持有的外部证据；销货发票副本属于在外部流转的内部证据；而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。

第1154题 下列关于审计证据的性质的说法中，错误的是（    ）。

A.注册会计师应当评价审计证据的相关性和可靠性

B.审计证据的相关性是对审计证据数量的衡量

C.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关

D.审计证据的数量并不是越多越好

参考答案：B

解析：

选项B错误，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

第1155题 下列关于审计证据的充分性的说法中，不正确的是（    ）。

A.注册会计师需要获取的审计证据的质量受审计证据数量的影响

B.审计证据质量上的缺陷可能无法靠获取更多的审计证据弥补

C.注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

D.注册会计师获取的审计证据应当充分，足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的低水平

参考答案：A

解析：

选项A不正确，注册会计师需要获取的审计证据的质量不受审计证据数量的影响。

第1156题 下列关于审计证据的说法中，错误的是（    ）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据

参考答案：B

解析：

审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息。

第1157题 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（    ）。

A.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

B.审计证据的适当性受审计证据的充分性的影响

C.审计证据的充分性是数量特征，适当性是质量特征

D.审计证据的适当性包括审计证据的相关性和可靠性

参考答案：B

解析：

选项B错误，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

第1158题 在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（    ）。

A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠

B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

参考答案：B

解析：

以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。

第1159题 下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（    ）。

A.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性

B.针对同一认定不能从不同来源获取审计证据

C.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系

D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

参考答案：B

解析：

针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。

第1160题 下列关于审计证据的可靠性的说法中，错误的是（    ）。

A.间接获取或推论得出的审计证据是不可靠的

B.从原件获取的审计证据可能是不可靠的

C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

参考答案：A

解析：

直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，但这只是相对而言的，间接获取或推论得出的审计证据并不是一定不可靠。