第1081题 下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是（ ）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.确定审计中识别出的错报是否需要累积

C.评价已识别的错报对审计意见的影响

D.识别和评估重大错报风险

参考答案：B

解析：

选项B说法错误，注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；（2）识别和评估重大错报风险（选项D正确）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响（选项C正确）。选项B不是使用财务报表整体重要性的目的，因为确定识别出的错报是否需要累积，是判断错报是否是明显微小错报，只有明显微小错报不需要累积。是否是明显微小错报使用的是明显微小错报临界值，不是财务报表整体的重要性。

第1082题 下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.被审计单位面临较大的市场竞争压力

C.被审计单位管理层能力欠缺

D.注册会计师首次接受委托

参考答案：A

解析：

第1083题 下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有( )。

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

D.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

参考答案：ABC

解析：

选项A、B、C正确，确定明显微小错报的临界值应当考虑的因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和余额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

第1084题 下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。

A.首次接受委托执行审计

B.以前年度审计调整较少

C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

参考答案：B

解析：

选项A、C、D属于注册会计师可能考虑选择较低百分比来确定实际执行的重要性的情况。如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少（选项B正确）；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

第1085题 注册会计师确定重要性时需要选定基准和确定百分比。在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，（ ）因素也可能会影响注册会计师对百分比的选择。

A.财务报表使用者的范围

B.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资

C.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

D.被审计单位是否有大额对外融资

参考答案：ABCD

解析：在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：（1）财务报表使用者的范围（选项A）；（2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资（选项B）或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）（选项D）；（3）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如抱有特殊目的财务报表的使用者）（选项C）。

第1086题 下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有（ )。

A.实施分析程序时，确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性

B.实施审计抽样时，运用实际执行的重要性可以确定细节测试中的可容忍错报

C.制定审计计划时，无需须将低于实际执行的重要性的账户纳入审计范围

D.计划审计工作时，对于连续审计业务确定较高的实际执行的重要性

参考答案：AB

解析：选项C中，注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目进行测试，但是不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序；选项D中，确定实际执行的重要性水平时，还应考虑项目总体风险、以前年度审计调整等因素。

第1087题 下列关于实际执行的重要性水平的说法中，不正确的是（ ）。

A.制定审计计划时，将金额超过实际执行重要性的账户纳入审计范围

B.制定审计计划时，不必将低于实际执行的重要性水平的账户纳入审计范围

C.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断

D.实施审计抽样时，运用实际执行的重要性确定可容忍错报；在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异额

参考答案：B

解析：制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围，但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外，因此选项B不正确。因为“汇总、低估和舞弊”三方面原因。

第1088题 下列有关重要性的表述中，不正确的是（ ）。

A.确定整体重要性与审计证据是同向变动关系，实际执行的重要性与审计证据反向变动

B.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目影响整体重要性的确定

C.基准的数据可以是前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果

D.确定重要性时选定一个基准需要考虑被审计单位的性质

参考答案：A

解析：无论是整体重要性还是实际执行的重要性均与审计证据成反向变动。

第1089题 针对确定实际执行的重要性，注册会计师适合按照财务报表整体重要性的50％比例确定的是（ ）。

A.首次接受委托的审计项目

B.预期存在值得关注的内部控制缺陷

C.连续审计项目，以前年度审计调整较少

D.被审计单位面临较大市场竞争压力或业绩压力

参考答案：ABD

解析：选项ABD均适合采用50%的比例。

第1090题 对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是(   )

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

参考答案：D

解析：

注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报，而不是所有错报，更正的错报不包括明显微小的错报，所以选项D正确。

第1091题 下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（   ）

A.重大错报风险的评估结果

B.以前年度审计中识别出的错报

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

参考答案：C

解析：

在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：

（1）以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额；

（2）重大错报风险的评估结果；

（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；

（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

第1092题 下列有关重要性的说法中，正确的是(   ).

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

参考答案：ACD

解析：

注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时制定，所以选项B错误。

第1093题 在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有(   )

A.财务报表整体的重要性

B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C.实施风险评估程序的结果

D.被审计单位管理层和治理层的期望值

参考答案：ABC

解析：

确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

第1094题 下列各项中，注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是（ ）。

A.是否为首次接受委托的审计项目

B.被审计单位的性质

C.被审计单位的所有权结构

D.被审计单位的融资方式

参考答案：A

解析：

选项A错误，是否为首次接受委托的审计项目，是确定实际执行的重要性的考虑因素。

第1095题 下列有关明显微小错报的说法中，正确的有( )。

A.明显微小错报的汇总数不会对财务报表产生重大影响

B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的

C.明显微小错报的金额的数量级小于不重大错报的金额的数量级

D.注册会计师不需要累积明显微小的错报

参考答案：ABCD

解析：

注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积(选项D正确)，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响(选项A正确)。“明显微小”不等同于“不重大”。明显微小错报的金额的数量级，与按照《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执行审计工作时的重要性》确定的重要性的数量级相比，是完全不同的(明显微小错报的数量级更小，或其性质完全不同)(选项C正确)。这些明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的(选项B正确)。

第1096题 下列审计程序中，适用于细节测试的有（    ）。

A.重新计算

B.重新执行

C.检查

D.观察

参考答案：ACD

解析：

选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

第1097题 下列有关审计程序的说法中，正确的有（    ）。

A.分析程序通常用于了解企业内部控制

B.作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中

C.控制测试程序不包括穿行测试

D.函证通常用作细节测试

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，了解内部控制时通常不用分析程序。

第1098题 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（ ）。

A.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

参考答案：C

解析：

选项C错误，如果期中测试的控制在剩余期间发生了变化，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响，以确定能否将期中获取的控制运行有效的证据合理延伸至期末，而穿行测试用于了解内部控制，一般不足以将期中获取的控制运行有效性的证据合理延伸至期末。

第1099题 下列审计程序中，不适用于细节测试的是(   )

A.函证

B.重新执行

C.检查

D.询问

参考答案：B

解析：

选项B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。

第1100题 下列各项中，不影响注册会计师确定是否实施函证程序以获取认定层次的充分、适当的审计证据的是（    ）。

A.被审计单位是否允许注册会计师实施函证程序

B.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

C.针对同一认定可以从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据

D.预期被询证者的客观性

参考答案：A

解析：

选项A错误，被审计单位同意与否不改变注册会计师确定在具体情况下是否需要实施函证程序。