第1021题 下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（ ）。

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

参考答案：C

解析：

选项C错误，管理层和治理层执行审计工作的前提，是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报告，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

第1022题 下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（    ）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.客观因素导致审计范围受到限制

参考答案：AB

解析：

无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，均不是变更业务的合理理由。

第1023题 如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（ ）

A.注册会计师对上期财务报表出具了无法表示意见的审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动

参考答案：D

解析：修改审计业务约定书的情形：1. 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；需要修改约定条款或增加特别条款；3. 被审计单位高级管理人员近期发生变动；4. 被审计单位所有权发生重大变动；5. 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；6. 法律法规的规定发生变化；7. 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；8. 其他报告要求发生变化。

第1024题 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是(   )。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

参考答案：D

解析：

为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

第1025题 针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务，以下说法中，错误的是（ ）。

A.审计范围受限不属于变更业务的合理理由

B.只有将审计业务变更为审阅业务时，注册会计师才可在报告中提及已执行的审计程序

C.在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，注册会计师除考虑变更理由是否合理之外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响

D.环境变化和对原来的审计业务存在误解，属于变更的合理理由

参考答案：B

解析：

选项B错误。 如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可在报告中提及已执行的程序。

第1026题 下列各项中,不属于审计的前提条件的是( )。

A.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

B.存在可接受的财务报告编制基础

C.管理层认可并理解其对财务报表承担的责任

D.管理层愿意接受非无保留意见的审计报告

参考答案：D

解析：

选项D错误，审计的前提条件分为两大类，其中不包含:管理层愿意接受非无保留意见的审计报告。

第1027题 在确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中，注册会计师需要考虑的有(    )。

A.财务报表的性质

B.被审计单位的性质

C.财务报表的目的

D.被审计单位管理层是否充分了解财务报告编制基础

参考答案：ABC

解析：

在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素: (1)被审计单位的性质(选项B正确)； (2) 财务报表的目的(选项C正确)； (3)财务报表的性质(选项A正确)； (4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

第1028题 ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（    ）。

A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论

B.A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划

C.A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

D.A注册会计师在计划中句含了审计工作进度时间预算和费用预算等内容

参考答案：B

解析：

风险评估的计划应在具体审计计划中制定，而不是在总体策略中制定。

第1029题 下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时不需要考虑的是（    ）。

A.被审计单位的性质

B.编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求

C.管理层的胜任能力

D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

参考答案：C

解析：

在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质，如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织（选项A）。（2）财务报表的目的，如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求（选项B）。（3）财务报表的性质，如财务报表是整套财务报表还是单一财务报表。（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础（选项D）。

第1030题 下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是（    ）。

A.在确定审计范围时，需要考虑特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告

B.注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围

C.注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间

D.风险评估程序属于总体审计策略中的内容

参考答案：D

解析：

具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）和其他审计程序，所以风险评估程序属于具体审计计划的内容。

第1031题 在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是（    ）。

A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动

B.评价被审计单位会计估计的合理性

C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间

D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

参考答案：C

解析：

总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。

第1032题 下列关干审计计划的说法中，错误的是（    ）。

A.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

B.对审计程序的计划贯穿于整个审计过程

C.风险评估程序通常在审计开始阶段进行

D.注册会计师需要通过风险评估程序，识别和评估重大错报风险，并针对评估的财务报表层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围

参考答案：D

解析：

进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。

第1033题 下列关于审计计划的说法中，错误的是（    ）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向

B.总体审计策略指导具体审计计划的制定

C.总体审计策略不受具体审计计划的影响

D.具体审计计划比总体审计策略更加详细

参考答案：C

解析：

选项C错误，总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。

第1034题 关于审计计划，下列说法中不正确的是（    ）。

A.在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行

C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围

D.在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等

参考答案：B

解析：

选项B，签订审计业务约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的。

第1035题 下列各项中，属于具体审计计划的活动有（    ）。

A.确定重要性

B.确定审计范围

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的总体审计方案

参考答案：CD

解析：

选项AB属于总体审计策略。

第1036题 下列各项因素中，注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的是（ ）。

A.编制财务报表的目的

B.注册会计师是否充分了解财务报告编制基础

C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

D.被审计单位的性质

参考答案：B

解析：

注册会计师是否充分了解财务报告编制基础与确定财务报告编制基础的可接受性无关（选项B错误）。

第1037题 下列各项因素中，注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有（ ）。

A.审计证据适用的期间

B.错报风险的性质

C.被审计单位的控制环境

D.何时能得到相关信息

参考答案：ABCD

解析：

注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：

（1）控制环境（选项C）。

（2）何时能得到相关信息（选项D）。

（3）错报风险的性质（选项B）。

（4）审计证据适用的期间或时点（选项A）。

（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间，这些披露为资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中记录的金额提供了进一步解释。

第1038题 下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（ ）。

A.财务报表整体的重要性

B.可容忍错报

C.明显微小错报的临界值

D.实际执行的重要性

参考答案：ACD

解析：

选项A正确，注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。选项B错误，如果在实施细节测试时不使用审计抽样，则可不确定可容忍错报。选项C正确，注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。选项D正确，审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性。

第1039题 关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（ ）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

参考答案：AD

解析：注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括：（1）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，选项AD正确。

第1040题 下列有关审计计划的说法中，正确的是(   )。

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

参考答案：A

解析：

虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定，选项B错误；具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，选项C错误；具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围，所以选项D错误。