第1001题 下列各项中，不属于鉴证业务的是（ ）。

A.财务报表审计

B.财务报表审阅

C.预测性财务信息审核

D.对财务信息执行商定程序

参考答案：D

解析：

选项D不属于鉴证业务。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务（如预测性财务信息审核）。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

第1002题 下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（ ）。

A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅

B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

参考答案：B

解析：

选项B不正确，财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。

第1003题 下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是(   )。

A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅

B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

参考答案：C

解析：

注册会计师对财务报表审计业务提供合理保证所需要证据的数量多于财务报表审阅业务。

第1004题 下列各项中，不属于鉴证业务的有(   )。

A.财务报表审计

B.代编财务信息

C.对财务信息执行商定程序

D.财务报表审阅

参考答案：BC

解析：

注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息(选项B)、对财务信息执行商定程序(选项C)、税务咨询和管理咨询等。

第1005题 下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有(   ).

A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证

B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证

C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论

D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少

参考答案：CD

解析：

选项A：审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务。选项B：合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证。

第1006题 下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（ )。

A.注册会计师审计和政府审计的取证权限相同

B.注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见

C.注册会计师审计和政府审计的依据都是《中华人民共和国审计法》

D.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面

参考答案：D

解析：

注册会计师审计和政府审计的取证权限不同(选项A错误)，政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计对企业及相关单位没有行政强制力；注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式不同，注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力(选项B错误)；注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则(选项C错误)；注册会计师审计和政府审计两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面(选项D正确)。

第1007题 下列各项注册会计师执行的业务中，能够提供合理保证或有限保证的有( )。

A.对财务信息执行商定程序

B.财务报表审阅

C.管理咨询

D.财务报表审计

参考答案：BD

解析：

对财务信息执行商定程序和管理咨询为相关服务，不提供任何保证。

第1008题 下列各项中，不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是（    ）。

A.针对保持客户关系实施相应的质量管理程序

B.确定财务报表整体的重要性

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

参考答案：B

解析：

注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项D）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项C）。

第1009题 针对初步业务活动，下列相关说法中，错误的是（    ）。

A.确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一

B.初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略

C.签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动

D.评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程，可以安排在其他审计工作之后

参考答案：D

解析：

虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况。

第1010题 下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（    ）。

A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C.管理层更正了上期财务报表存在的错报

D.管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

参考答案：C

解析：

执行审计工作的前提是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项B）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项A）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件（选项D）。

第1011题 下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（    ）

A.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书

B.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书

C.会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书

D.除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由

参考答案：A

解析：

如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

第1012题 下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是（    ）。

A.审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位

B.审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务

C.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试

D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件

参考答案：C

解析：

注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。

第1013题 下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的是（    ）。

A.非管理层原因引起的审计范围受到限制

B.变更要求与不完整的信息有关

C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.管理层对审计范围施加限制

参考答案：C

解析：

无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由，选项AD错误；如果有迹象表明变更要求与错误的、不完整的或不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，选项B错误。

第1014题 ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签订业务约定书之前应做的工作中不恰当的是（    ）。

A.了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构

B.明确执行该项审计业务的性质和范围

C.商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取

D.ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

参考答案：C

解析：

选项C，按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。

第1015题 下列各项中，属于审计业务约定书中应当包括的主要内容有（    ）。

A.注册会计师的责任

B.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式、内容和日期，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式、内容和日期的说明

C.财务报表审计的目标与范围

D.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务

参考答案：AC

解析：

选项B错误，提及的内容不包括拟出具审计报告的日期；选项D错误，向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务属于注册会计师可能考虑在审计业务约定书中列明的内容。

第1016题 在连续审计时，下列因素属于可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有（    ）。

A.被审计单位高级管理人员近期发生变动

B.被审计单位所有权发生重大变动

C.需要修改约定条款

D.被审计单位误解了审计目标和范围

参考答案：ABCD

第1017题 下列关于变更审计业务约定条款的说法中，正确的有（    ）。

A.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

B.管理层提供书面声明后，即使没有合理理由，注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解，属于变更审计业务约定条款的合理理由

D.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更业务。

第1018题 下列有关审计业务约定书的说法中，正确的有（    ）。

A.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

B.无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制都不认为是变更审计业务的合理理由

C.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款

D.如果情况需要，注册会计师可以考虑在审计业务约定书中列明预期管理层将提供书面声明

参考答案：ABCD

第1019题 下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（ ）。

A.财务报表审计的目的与范围

B.管理层和治理层的责任

C.出具审计报告的日期

D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

参考答案：C

解析：

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项A正确）；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B正确）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D正确）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

第1020题 下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序

B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

参考答案：ACD

解析：

注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)。