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注册会计师《审计》考试试题(2168题)
参考答案：见解析
解析：（1）恰当。
（2）不恰当。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体的重要性水平。
（3）不恰当。首次接受委托审计甲公司财务报表，应当考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。
（4）不恰当。分析程序不适用于了解内部控制。
（5）恰当。
（6）不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果
第1062题 下列关于错报的说法中，不正确的有（ ）。
A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B.注册会计师应当要求管理层更正所有累积的错报
C.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题
D.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平
参考答案：CD
解析：选项C，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。选项D，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。
第1063题 下列对于错报的相关理解中，错误的有（ ）。
A.源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于事实错报
B.如果某项错报是由内部控制失效而导致的，那么可能表明还存在其他错报
C.审计过程中累积的错报的汇总数接近财务报表整体的重要性时，未被发现的错报连同审计过程中累积的错报的汇总数不会超过财务报表整体的重要性水平
D.推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
参考答案：AC
解析：选项A错误，源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于判断错报；选项C错误，审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性，可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过财务报表整体的重要性。
第1064题 下列各项中，构成错报的有（ ）。
A.管理层作出的会计估计均带有悲观倾向
B.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值
参考答案：CD
解析：选项A，存在管理层偏向可能存在舞弊迹象，但并不必然构成错报；选项B，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。
第1065题 下列有关明显微小错报的相关说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小
B.如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑采用较低的临界值
C.注册会计师需要将明显微小错报的临界值确定为实际执行的重要性的3％至5％
D.明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
参考答案：ABD
解析：选项C错误，注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3％至5％。
第1066题 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.未更正错报不包括明显微小的错报
D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
参考答案：BCD
解析：选项A，未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，所以其金额的大小有可能超过明显微小错报的临界值。
第1067题 下列有关重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.重要性概念的运用贯穿于整个审计过程
B.应当确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
C.运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.如果识别出金额低于实际执行的重要性的财务报表项目存在舞弊风险，可以不实施进一步审计程序
参考答案：AC
解析：选项B错误，注册会计师可以确定适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（不是必须确定的）。选项D错误，对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
第1068题 下列有关重要性的说法中不正确的有（ ）。
A.注册会计师在对错报的重要性考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面，只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70％~90％
参考答案：ABCD
解析：选项A，考虑错报的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的；选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果；选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量；选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。
第1069题 下列各项中，通常不超过实际执行的重要性的有（ ）。
A.可接受差异额
B.可容忍错报
C.作出的为评价管理层点估计的区间范围
D.作出的为评价管理层点估计的点估计
参考答案：ABC
解析：选项D，注册会计师为评价管理层点估计而作出的点估计，无需考虑实际执行的重要性。
第1070题 下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有（ ）。
A.确定错报是否需要累积
B.确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序
C.运用区间估计评价管理层的点估计时，确定适当的区间范围
D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
参考答案：BC
解析：选项A错误，确定错报是否需要累积，运用的是明显微小错报的临界值；选项D错误，确定未更正错报对财务报表的影响是否重大，运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）。
第1071题 下列关于重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用
B.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
C.重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的
D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的
参考答案：ACD
解析：根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同。
第1072题 下列针对实际执行的重要性的说法中，错误的有（ ）。
A.注册会计师通常选择金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
B.注册会计师对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
C.实质性分析程序中，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
D.在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师应当将可容忍错报的金额设定为等于实际执行的重要性
参考答案：BD
解析：选项B错误，注册会计师通常选择金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，但是这并不意味着注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序；选项D错误，在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。
第1073题 下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。
A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）的可能性降至适当的低水平
B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平
C.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性
D.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50％~75％之间，当注册会计师首次承接审计项目时，应按财务报表整体重要性的75％确定实际执行的重要性
参考答案：AC
解析：
通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况：①非连续审计；②以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。选择较高的百分比确定实际执行重要性的情况：①连续审计，以前年度审计调整较少；②项目总体风险较低（如处于低风险行业、市场压力较小）；③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
B选项错误，针对交易、账户余额或披露的重要性水平可以确定一个，也可以确定多个实际执行的重要性水平，不是应当。
第1074题 下列各项关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中，错误的有（ ）。
A.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是确定错报是否需要累积的依据
B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.注册会计师在所有审计业务中都应当确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
参考答案：AD
解析：选项A错误，明显微小错报的临界值是确定错报是否需要累积的依据；选项D错误，只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。
第1075题 下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（ ）。
A.被审计单位发生重大变化
B.注册会计师获取了新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
参考答案：ABC
解析：当被审计单位在审计过程中发生重大变化、注册会计师获取到新信息，或者通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化时，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）。
第1076题 注册会计师在确定重要性时通常先选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时需要考虑的有（ ）。
A.财务报表要素
B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性
D.以前年度出具审计报告的意见类型
参考答案：AC
解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素（选项A）；是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；被审计单位的所有权结构和融资方式；基准的相对波动性（选项C）。
第1077题 确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括（ ）。
A.资产总额
B.净资产
C.营业收入
D.营业外收入
参考答案：ABC
解析：在实务中，确定财务报表层次重要性水平时使用的基准是汇总性财务数据，例如：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性，不适合作为确定报表层次重要性水平的判断基础。
第1078题 下列各项中，属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的有（ ）。
A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.形成审计结论时评价已识别的错报对财务报表的影响
D.识别和评估重大错报风险
参考答案：ABCD
解析：使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围。（2）识别和评估重大错报风险。（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。（4）在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。
第1079题 下列有关重要性的表述中，正确的有（ ）。
A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报
参考答案：ACD
解析：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。
第1080题 下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是（ ）。
A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性
B.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性
C.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报
D.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性
参考答案：B
解析：
审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性（选项B错误）。