第1241题 A注册会计师负责甲公司2020年度财务报表。在针对应应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2020年12月31日应收账款账面余额合计为5 000万元。A注册会计师确定的总体规模为4 000，样本规模为500，样本账面余额合计为500万元，样本审定金额合计为600万元。　　
要求：代A注册会计师分别采用传统变量抽样的三种方法计算推断的总体错报金额。

参考答案：见解析

解析：（1）均值法：
　　样本项目的平均审定金额＝600/500＝1.2（万元）
　　总体的审定金额＝1.2×4 000＝4 800（万元）
　　推断的总体错报＝5 000－4 800＝200（万元）
　　（2）差额法：
　　样本平均错报＝（500－600）/500＝﹣0.2（万元）
　　推断的总体错报＝﹣0.2×4 000＝﹣800（万元）
　　（3）比率法：
　　比率＝600/500＝6/5
　　估计的总体实际金额＝5 000×6/5＝6 000（万元）
　　推断的总体错报＝5 000﹣6 000＝﹣1 000（万元）

第1242题 A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：　　
（1）为测试甲公司2020年度所有已发运商品都已开单的控制是否有效运行，A注册会计师将2020年度已开单的项目界定为测试总体。　　
（2）为测试甲公司2020年度信用审批控制是否有效运行，A注册会计师将2020年1月1日至12月15日之间的所有销售单界定为测试总体。　　
（3）为测试甲公司2020年度采购付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将采购付款凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的情况界定为存在控制偏差。　　
（4）甲公司有出口和内销两种销售模式，为测试甲公司成本核算相关控制的有效性，A注册会计师将2020年度出口和内销的所有成本计算单定义为一个抽样总体。　　
（5）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，A注册会计师确定样本规模为25个，考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化，A注册会计师从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。　　
要求：　　
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案：见解析

解析：（1）不恰当。A注册会计师应当将甲公司2020年度所有已发运的项目界定为测试总体。
　　（2）不恰当。A注册会计师应当将甲公司2020年度所有销售单界定为测试总体。
　　（3）恰当。
　　（4）不恰当。A注册会计师应当将甲公司2020年度出口和内销的成本计算单定义为两个测试总体。
　　（5）不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试2020年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制，各抽取25个样本。

第1243题 如果使用审计抽样实施控制测试的结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，下列有关注册会计师采取的措施中，恰当的有（    ）。

A.提高重大错报风险评估水平

B.修改相关实质性程序

C.提高可容忍偏差率

D.进一步测试其他控制

参考答案：ABD

解析：

审计抽样的结果不满意，注册会计师不能降低自己的评价标准以影响最终结论，选项C错误。

第1244题 下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（ ）。

A.确定样本规模时，无须考虑总体的变异性

B.计划获取的保证程度越高，样本规模越小

C.如无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差

D.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计

参考答案：ACD

解析：选项B错误，计划获取的保证程度越高，样本规模越大。

第1245题 下列有关注册会计师使用统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有（ ）。

A.注册会计师增加单独测试的重大项目不影响样本规模的确定

B.在定义抽样单元时，注册会计师需要考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

D.注册会计师能够精确地计量非抽样风险

参考答案：ACD

解析：选项A错误，注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模；选项C错误，在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险；选项D错误，非抽样风险无法量化。

第1246题 在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（ ）。

A.可接受的误受风险

B.可容忍错报

C.预计总体偏差率

D.总体变异性

参考答案：AB

解析：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模呈反向变动关系；可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模呈反向变动；预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报，与样本规模呈同向变动；总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模呈同向变动。

第1247题 下列有关注册会计师使用审计抽样实施细节测试的说法中，正确的有（ ）。

A.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率

B.传统变量抽样方法下，可采用均值法、差额法或比率法推断总体错报金额

C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越大

D.如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报

参考答案：ABD

解析：选项C错误，总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。

第1248题 下列有关货币单元抽样的表述中，正确的有（    ）。

A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B.选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关

C.当总体错报数量增加时，样本规模小于传统变量抽样的样本规模

D.当总体变异性较大时，需要注册会计师对总体进行分层

参考答案：AB

解析：

选项C，当总体错报数量增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的样本规模；选项D，货币单元抽样中无须考虑总体的预计变异性，生成的样本自动分层，无需注册会计师进行分层。

第1249题 在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（ ）。

A.总体规模较大

B.预计总体错报较高

C.总体变异性较大

D.误拒风险较高

参考答案：C

解析：

选项C正确，分层是针对总体变异性较大的情况，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

第1250题 下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（    ）。

A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

B.随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化

C.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面

D.信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

参考答案：B

解析：

选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

第1251题 下列关于内部控制的说法中错误的是（    ）。

A.随着信息技术的发展，内部控制在形式和内涵方面发生了变化

B.信息技术的发展改变了内部控制的目标

C.提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标

D.信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

参考答案：B

解析：

随着信息技术的发展，内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生变化。

第1252题 下列属于注册会计师在信息化环境下所面临的挑战有（    ）。

A.注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识

B.传统的审计线索隐性化

C.信息技术的广泛运用，对注册会计师的知识结构提出了新的要求

D.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性

参考答案：ABCD

解析：

注册会计师在信息化环境下面临的挑战主要体现在以下方面：（1）对业务流程开展和内部控制运作的理解（选项A）。（2）对信息系统相关审计风险的认识。（3）审计范围的确定（选项D）。（4）审计内容的变化。（5）审计线索的隐性化（选项B）。（6）审计技术改进的必要性。（7）有待优化的知识结构（选项C）。（8）与专业团队的充分协同工作。

第1253题 下列关于公司层面的信息技术控制的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师通过对公司层面信息技术控制进行审计，来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点

B.信息技术应急预案的制定属于一种常见的公司层面信息技术控制

C.公司层面信息技术控制，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

D.目前审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计

参考答案：ABCD

解析：

目前审计机构针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计，以评估企业信息技术的整体控制环境，来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等。所以选项A是正确的。

第1254题 下列各项中，属于常见的公司层面信息技术控制的有（    ）。

A.信息技术年度计划的制定

B.信息技术内部审计机制的建立

C.信息技术预算管理

D.信息技术应急预案的制定

参考答案：ABCD

解析：

除此之外，常见的公司层面信息技术控制还有：①信息技术规划的制定；②信息技术外包管理；③信息安全和风险管理；④信息系统架构和信息技术复杂性。

第1255题 下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，正确的是（    ）.

A.信息技术一般控制对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

B.信息技术应用控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术一般控制的有效性

C.信息技术应用控制比信息技术一般控制重要

D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

参考答案：D

解析：

信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。这是因为有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行。当人工控制依赖系统生成的信息时，信息技术一般控制同样重要，选项AC错误。信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性，选项B错误。

第1256题 下列有关信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（    ）。

A.信息技术一般控制可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献

B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响

C.信息技术应用控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.信息技术一般控制有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任

参考答案：C

解析：

选项C错误，信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面。

第1257题 下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，不正确的是（    ）。

A.如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证

B.公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境

C.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任

D.注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性

参考答案：D

解析：

注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

第1258题 下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是（    ）。

A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计

C.一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

参考答案：C

解析：

选项C，应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。

第1259题 下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（    ）。

A.自动控制比较不容易被绕过

B.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取

C.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

D.自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务

参考答案：D

解析：

自动控制主要应对一些大流量交易及数据，对常见的业务进行处理，对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。

第1260题 下列有关信息技术的表述中，不正确的是（    ）。

A.公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境

B.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响

C.信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调

D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

参考答案：C

解析：

公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境，决定了信息技术的风险基调。