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注册会计师《审计》考试试题(2168题)
第1321题 关于审计工作底稿，下列有关要求中，不正确的是（ ）。
A.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后60天内
B.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征
C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年
D.审计报告日后，发现例外情况（期后事项）要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，属于事务性的变动
参考答案：D
解析：选项D不正确，审计报告日后，发现例外情况（期后事项）要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，不属于事务性的变动，属于审计工作底稿归档后的变动。
第1322题 下列人员中，注册会计师应当将其编制的工作底稿归入审计工作底稿的有( )。
A.项目质量复核人员
B.注册会计师利用的外部专家
C.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师
D.为注册会计师提供直接协助的被审计单位内部审计人员
参考答案：AD
解析：
除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分(选项B错误)。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所(选项C错误)。
第1323题 下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是（ ）。
A.风险评估贯穿于审计过程的始终
B.注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息
C.注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势
D.通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义
参考答案：B
解析：
注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息，如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。
第1324题 下列有关风险评估的说法中，错误的是（ ）。
A.在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因素
B.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序
C.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序
D.总体应对措施对应的是财务报表层次的重大错报风险，进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报风险
参考答案：A
解析：
在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素也有外部因素。
第1325题 下列关于风险评估的说法中，不正确的是（ ）。
A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序
D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择
参考答案：D
解析：
风险评估程序是必须实施的程序。
第1326题 下列关于风险评估的理解中，不正确的有（ ）。
A.审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估
B.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊
C.无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D.注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险
参考答案：BCD
解析：
选项B，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险；选项C，无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项D，注册会计师只需要识别可能导致重大错报风险的经营风险。
第1327题 项目组讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。下列各项中，通常不属于项目组应讨论的内容的是（ ）。
A.审计收费对审计安排的影响
B.被审计单位面临的经营风险
C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D.被审计单位财务报表由于舞弊导致重大错报的可能性
参考答案：A
解析：
项目组内部的讨论目的主要是为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会，所以主要讨论的是有关被审计单位的情况，而不是审计收费的影响。项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
第1328题 下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是（ ）。
A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C.如果项目组利用了信息技术或其他特殊技能的专家工作，这些专家不用参与讨论
D.讨论的范围受项目组成员的职位、经验和信息需要的影响
参考答案：C
解析：
如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。
第1329题 下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（ ）。
A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序
参考答案：ABC
解析：
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：①询问管理层和被审计单位内部其他人员；②分析程序；③观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。
第1330题 下列各项审计程序中，属于在实施风险评估程序时会涉及到的有（ ）。
A.询问
B.重新计算
C.观察和检查
D.分析程序
参考答案：ACD
解析：
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员（选项A）；（2）分析程序（选项D）；（3）观察和检查（选项C）。
第1332题 在实施风险评估程序时，注册会计师应当实施的观察和检查程序包括（ ）。
A.观察被审计单位的经营活动
B.实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备
C.阅读由管理层和治理层编制的报告
D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
参考答案：ABCD
解析：
观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：（1）观察被审计单位的经营活动（选项A）；（2）阅读由管理层和治理层编制的报告（选项C）；（3）检查文件、记录和内部控制手册；（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备（选项B）；（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（选项D）。
第1333题 下列关于项目组讨论的相关说法中，正确的有（ ）。
A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，但不包括由于舞弊导致重大错报的可能性
B.项目质量复核人员应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
C.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会
D.项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论
参考答案：CD
解析：
选项A错误，项目组讨论的内容包括由于舞弊导致重大错报的可能性；选项B错误，项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项。
第1334题 下列各项中，应当参与或根据需要参与审计项目组内部讨论的人员有（ ）
A.审计项目合伙人
B.关键审计人员
C.聘请的特定领域专家
D.项目质量复核人员
参考答案：ABC
解析：
项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。选项D不恰当，“项目质量复核人员”是由会计师事务所选派的独立于审计项目组的对审计工作进行独立复核的人员，不属于项目组成员。
第1335题 下列有关询问程序的说法中，错误的是（ ）。
A.询问可以以口头或书面方式进行
B.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
参考答案：C
解析：
选项C错误，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。不是所有的就管理层对询问作出的口头答复都需要获取书面声明。
第1336题 下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（ ）。
A.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
B.此类分析程序所使用数据的汇总性较强
C.此类分析程序通常不需要确定预期值
D.此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析
参考答案：C
解析：
选项C错误，风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值，只不过其精确程度与实质性分析相比，不足以提供充分、适当的审计证据。选项A、B、D正确，风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。因此，所使用的数据汇总性比较强。其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系；所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析。
第1337题 下列有关注册会计师了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（ ）。
A..如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当关注会计政策的变更是否得到恰当处理和充分披露
B.注册会计师应当关注被审计单位财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力
C.注册会计师对不同被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素了解的范围和程度应当相同
D.在了解被审计单位及其环境的过程中应当了解内部控制
参考答案：C
解析：
选项C错误，注册会计师对行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
第1338题 下列各项中，有关注册会计师了解被审计单位经营风险的说法不正确的是（ ）。
A.了解被审计单位的经营风险有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B.所有的经营风险都会导致重大错报风险
C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D.经营风险可能对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
参考答案：B
解析：
选项B不正确，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。
第1339题 注册会计师在实施风险评估程序时，了解被审计单位及其环境涉及的方面不包括（ ）。
A.被审计单位的内部控制
B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价
C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
D.被审计单位违反法律法规的行为
参考答案：D
解析：
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险（选项C）；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价（选项B）；（6）被审计单位的内部控制（选项A）。
第1340题 有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师对被审计单位及其环境的了解贯穿于整个审计过程
B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
C.对于非上市实体，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于被审计单位管理层的配合程度
参考答案：A
解析：
选项A正确，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。