第1401题 下列做法中，无助于提高审计程序的不可预见性的是（    ）。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

参考答案：D

解析：

对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序，该程序不具有不可预见性。

第1402题 下列各项措施中，通常能够应对财务报表层次重大错报风险的有（    ）。

A.利用专家的工作

B.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

C.提供更多的督导

D.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员

参考答案：ABCD

第1403题 下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师应当在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素来应对财务报表层次的重大错报风险

B.注册会计师需要量化审计程序的不可预见性程度

C.注册会计师需要与被审计单位事先沟通要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容

D.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序可以提高审计程序的不可预见性

参考答案：ACD

解析：

选项B错误，对审计程序的不可预见性程度没有量化的规定。

第1404题 下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（    ）。

A.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使被审计单位处于困难境地

B.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

C.为了避免既定思维对审计方案的限制，以及审计效果的人为干涉，可以增加审计程序的不可预见性

D.在存货监盘程序中，注册会计师到未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘，可以增加审计程序的不可预见性

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时也要避免使项目组成员处于困难的境地。

第1405题 下列关于总体审计方案的说法中，正确的有（    ）。

A.总体审计方案属于总体应对措施

B.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案

C.评估的财务报表层次重大错报风险对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响

D.注册会计师针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，总体审计方案是针对进一步审计程序来说的，不属于总体应对措施的内容。

第1406题 下列有关采用总体审计方案的说法中，正确的有（    ）。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

参考答案：AB

解析：

选项C，应对特别风险，也可以采用综合性方案；选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

第1407题 注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素包括（    ）。

A.错报风险的性质

B.审计证据适用的期间或时点

C.编制财务报表的时间

D.控制环境

参考答案：ABCD

第1408题 下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（ ）。

A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预

B.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序

C.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度

D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

参考答案：B

解析：

选项B错误，增加审计程序的不可预见性“可能”会导致注册会计师实施更多的审计程序。

第1409题 为应对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出的下列总体修改中，不恰当的是（ ）。

A.增加对内部控制的了解和测试

B.增加纳入审计范围的经营地点

C.通过实质性程序获取更为广泛的证据

D.在期末而非期中实施更多的审计程序

参考答案：A

解析：

当财务报表层次的重大错报风险较高时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案，这意味着注册会计师要减少对内部控制的依赖。

第1410题 下列有关注册会计师实施进一步审计程序的说法中，错误的是（    ）。

A.确定进一步审计程序的性质时，首先需要考虑认定层次重大错报风险的评估结果

B.风险的重要性越高，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

C.审计程序的范围随着重大错报风险的增加而缩小

D.只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的

参考答案：C

解析：

选项C错误，一般而言，审计程序的范围随着重大错报风险的增加而扩大。

第1411题 下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（    ）。

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据

D.对于被审计单位期末或接近期末发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

参考答案：A

解析：

选项A错误，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

第1412题 下列因素中，不属于确定进一步审计程序的范围时应当考虑的是（    ）。

A.确定的重要性水平

B.编制财务报表的时间

C.计划获取的保证程度

D.评估的重大错报风险

参考答案：B

解析：

选项B错误，编制财务报表的时间属于注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素，不属于确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素。

第1413题 下列关于注册会计师实施的进一步审计程序的说法中，错误的是（    ）。

A.随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围

B.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

C.不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响

D.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

参考答案：B

解析：

选项B错误，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

第1414题 下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是（    ）。

A.可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

B.通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，足以说明与该认定有关的控制是有效运行的

C.通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

D.实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在值得关注的缺陷，应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

参考答案：B

解析：

选项B错误，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。

第1415题 下列有关进一步审计程序的范围的说法中，错误的有（    ）。

A.重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小

B.评估的重大错报风险越低，进一步审计程序的范围越小

C.计划的保证程度越低，进一步审计程序的范围越小

D.可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越小

参考答案：AD

解析：

选项A，重要性水平越低，进一步审计程序的范围越大；选项D，可接受的审计风险越低，进一步审计程序的范围越大。

第1416题 在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（    ）。

A.控制环境

B.评估的认定层次重大错报风险

C.计划获取的保证程度

D.错报风险的性质

参考答案：BC

解析：

确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素包括；确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度。选项AD属于确定进一步审计程序的时间时需要考虑的因素。

第1417题 下列关于实质性程序的时间安排的说法中，不正确的是（ ）。

A.当评估的重大错报涉及故意错报，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.针对应收账款实施实质性程序，注册会计师倾向于资产负债表日后实施实质性程序

C.当评估的重大错报风险较低时，在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据

D.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

参考答案：C

解析：以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证明效力或没有证明效力，不足以应对本期的重大错报风险，一般不予使用。只有未发生重大变化才能用作本期证据。

第1418题 在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素有（ ）。

A.计划获取的保证程度确定的审计重要性水平

B.确定的审计重要性水平

C.评估的重大错报风险

D.何时能获取审计证据

参考答案：ABC

解析：选项D属于进一步审计程序的时间的考虑因素。

第1419题 下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有( )。

A.确定的重要性水平

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D.在实施进一步审计程序时，注册会计师是否拟利用被审计单位值息系统生成的信息

参考答案：BCD

解析：

选项A错误，确定进一步审计程序的性质无需考虑重要性水平。

第1420题 在设计进一步审计程序时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有( )。

A.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征

B.重大错报发生的可能性

C.被审计单位采用的特定控制的性质

D.风险的重要性

参考答案：ABCD

解析：

在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素: (1) 风险的重要性(选项D正确)； (2)重大错报发生的可能性(选项B正确)； (3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征(选项A正确)；(4)被审计单位采用的特定控制的性质(选项C正确)；(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。