第1461题 在确定是否在期中实施实质性程序时，下列各项中，注册会计师通常需要考虑的有（ ）。

A.评估的重大错报风险

B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

C.相关认定的性质

D.成本效益的权衡

参考答案：ABCD

解析：

下列因素可能对是否在期中实施实质性程序产生影响:(1)控制环境和其他相关的控制； (2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性(选项B正确)； (3)实质性程序的目的； (4)评估的重大错报风险(选项A正确)； (5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质(选项C正确)； (6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡(选项D正确)。

第1462题 整个销售与收款循环的起点是（    ）。

A.按销售单发货

B.向客户开具账单

C.客户提出订货要求

D.编制销售单

参考答案：C

解析：

客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点；销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。

第1463题 被审计单位内部控制规定仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货，该项控制活动的直接目的是（    ）。

A.防止销售单未经审批

B.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货

C.防止遗漏发运凭证

D.防止销售单数量和发运凭证数量不一致

参考答案：B

解析：

选项B恰当，该项控制活动的直接目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。

第1464题 在一个内部控制健全的企业，下列部门中，负责应收账款催收的通常是（    ）。

A.销售部门

B.财务部门

C.法务部门

D.信用部门

参考答案：A

解析：

销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。下列各项与销售和收款业务相关的内部控制中，设计不恰当的是（    ）。【选项】A.非经正当审批，不得发出货物B.主营业务收入总账、明细账，应收账款总账、明细账由同一员工登记C.企业在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.财务人员在记录销售交易之前，对相关的销售单、发运凭证和销售发票上的信息进行核对，以确保入账的营业收入是真实发生的、准确的选项B错误，主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，就构成了一项交互牵制。

第1465题 下列关于职责分离的表述中，不正确的是（    ）。

A.主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记

B.出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离

C.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金

D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

参考答案：B

解析：

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。

第1466题 下列与收款交易相关的内部控制中，表述错误的是（    ）。

A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

B.销售人员应当避免接触销售现款

C.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收

D.企业注销的坏账应当进行备查登记，避免账销案存

参考答案：D

解析：

选项D错误，企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。

第1467题 下列各项中，注册会计师应当直接假定存在舞弊风险的是（    ）。

A.存货计价

B.收入确认

C.关联方关系及其交易

D.持续经营假设

参考答案：B

解析：

选项B恰当，中国注册会计师审计准则要求注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

第1468题 以下有关收入确认存在舞弊风险的假定的说法中，恰当的有（    ）。

A.假定收入确认存在舞弊风险，通常意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于具体业务，应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

C.需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

D.应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

参考答案：BCD

解析：

选项A不恰当，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

第1469题 下列有关舞弊风险的说法中，错误的有（    ）。

A.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定适用于业务的具体情况，但未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

B.如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则收入完整性认定通常存在舞弊风险

C.存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊

D.如果被审计单位有隐瞒收入而降低税负的动机，表明收入的完整性认定存在舞弊风险的可能性较大

参考答案：AB

解析：

选项A错误，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由；选项B错误，如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则收入完整性认定通常不存在舞弊风险。

第1470题 下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，正确的有（    ）。

A.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B.如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

C.如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险

D.被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

参考答案：BCD

解析：

注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险，但并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险，需要具体分析。

第1471题 注册会计师经审计发现被审计单位有为了达到报告期内降低税负的目的而少计收入或推迟确认收入的倾向，下列各项中表明存在该风险的有（    ）。

A.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

B.通过隐瞒不符合收入确认条件的售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

C.对于属于在某一时点履约的销售交易，被审计单位未在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入，推迟收入确认时点

D.对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入

参考答案：AC

解析：

选项BD都是为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入。

第1472题 下列认定中，与销售交易赊销信用审批相关的是（    ）。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

参考答案：C

解析：

选项C正确，设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险，因此与应收账款等项目的“准确性、计价和分摊”认定有关。

第1473题 注册会计师从资产负债表日前若干天的营业收入账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，主要证实（    ）。

A.是否存在漏记收入的情形

B.是否存在收入金额记录错误的情形

C.是否存在披露不完整的情形

D.是否存在多记收入的情形

参考答案：D

解析：

从资产负债表日前若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入的情形。

第1474题 与向客户开具并寄送事先连续编号的销售发票的控制活动，不相关的认定是（    ）。

A.完整性

B.发生

C.分类

D.准确性

参考答案：C

解析：

向客户开具并寄送事先连续编号的销售发票，与“完整性”“发生”“准确性”认定均相关，与“分类”认定无关。

第1475题 下列关于对销售与收款循环的相关内部控制实施测试的说法中，不正确的是（    ）。

A.如果重大错报风险较低，注册会计师在期中实施了控制测试可以直接获取控制在整个被审计期间持续运行有效的审计证据

B.需要通过控制测试获取的保证程度影响控制测试的范围

C.如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据

D.控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增

参考答案：A

解析：

选项A不正确，如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计时实施适当的前推程序，就控制在剩余期间的运行情况获取证据，以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效﹔选项B正确，控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度；选项C正确，如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告，注册会计师除了测试人工控制，还需就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据；选项D正确，控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行，其提供的保证程度依次递增。注册会计师需要根据所测试的内部控制的特征及需要获得的保证程度选用适当的测试程序。

第1476题 注册会计师为测试销售业务记录的及时性，常用的审计程序有（    ）。

A.检查销售发票的顺序编号

B.检查销售价格的授权审批

C.检查尚未开出销售发票的发运凭证（客户签收联）

D.检查尚未登记入账的销售发票

参考答案：CD

解析：

选项A，目的是为测试销售业务记录的完整性和发生；选项B，目的是为了测试销售业务记录的准确性。

第1477题 （2013年）下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会讲师可以不实施应收账款函证程序

C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

参考答案：C

解析：除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

第1478题 （2014年改）下列认定中，与销售信用批准相关的是（ ）

A.发生

B.准确性、计价和分摊

C.完整性

D.权利和义务

参考答案：B

解析：设计信用批准控制的目的是为了降低信用损失风险，因此，这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定相关。

第1479题 注册会计师计划对被审计单位2020年度应收账款实施函证程序，但在实施过程中发现无法实施函证，因此修改审计计划，实施替代审计程序。在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上，下列审计程序中最有效的是（ ）。

A.重新测试应收账款内部控制运行有效性

B.实施实质性分析程序

C.对应收账款进行重新计算

D.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证（客户签收联）及期后收款的汇款单据等

参考答案：D

解析：检查与应收账款相关的原始凭证可以证实应收账款的真实性。

第1480题 下列关于函证的相关说法，不正确的是（ ）。

A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险

B.鉴于对占总金额60％的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报，注册会计师推断其余40％的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序

C.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可以适当减少函证的样本量

D.根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标

参考答案：B

解析：选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。