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注册会计师《审计》考试试题(2168题)

A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

参考答案：D

解析：选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：①“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”；②“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。

第1482题如果大额应收账经第二次发函仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A.重新执行控制测试

B.审查客户订购单、销售发票及发运凭证等有关原始凭订

C.认定为错报，提请被审计单位进行调整

D.审查应收账款明细账及总则

参考答案：B

解析：对函证未回函的应收账款，注册会计师应当抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订购单等。

第1483题甲注册会计师对A公司2019年度应收账款实施函证，下列做法正确的是（）。

A.寄发询证函，并顺便帮助A公司催收货款

B.对寄发的询证函进行统一编号

C.欠款10万元以下的应收账款询证函直接交给A公司业务员，由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师

D.要求被询证者将回函寄至A公司财务部

参考答案：B

解析：选项A，询证函不能用于催收货款；选项C，询证函应由甲注册会计师直接寄发；选项D，应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。

第1484题下列关于应收账款的说法中，正确的是（）。

A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定

B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告

C.应收账款函证必须采用积极式函证方式

D.除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证

参考答案：D

解析：选项A，函证程序对存在或发生认定有证明力；选项B，如果认为函证很可能是无效的，应当实施替代审计程序，而不是直接确定审计意见类型；选项C，注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式。

第1485题针对应收账款函证回函中出现的不符事项，下列说法中不恰当的是（）。

A.需要调查核实原因，确定其是否构成错报

B.可以仅通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出结论

C.要在询问原因的基础上，检查相关的原始凭证和文件资料予以证实

D.必要时与被询证方联系，获取相关信息和解释

参考答案：B

解析：选项B不恰当，不能仅通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出结论，而是要在询问原因的基础上，检查相关的原始凭证和文件资料予以证实。

第1486题关于收入确认存在舞弊风险的假定，下列说法中不正确的是（）。

A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C.通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

D.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在工作底稿中记录理由

参考答案：C

解析：被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。并非一定是收入的发生认定存在舞弊风险的可能性大而完整性认定存在舞弊风险的可能性小。

第1487题下列关于对收入执行“延伸检查”的相关说法中，错误的是（）。

A.注册会计师并非在每次审计中都必须执行收入的“延伸检查”

B.如果对被审计单位下游产业链执行“延伸检查”，则“延伸检查”程序应当覆盖下游产业链的所有环节

C.在获取被审计单位配合的前提下，注册会计师可以通过对相关供应商、客户进行实地走访以执行“延伸检查”

D.注册会计师应当充分考虑被审计单位与被访谈对象串通舞弊的可能性，在访谈前应注意对访谈提纲保密

参考答案：B

解析：选项B如果对下游产业链的某个或某几个环节实施“延伸检查”程序获取的审计证可以应对与收入确认相关的舞弊风险，则“延伸检查”程序无需覆盖所有环节。

第1488题注册会计师计划测试甲公司2018年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。

A.抽取2018年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单（客户签收联）和账簿记录

B.抽取2018年12月31日的发运单（客户签收联），检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单（客户签收联）和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2019年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单（客户签收联）和销售发票

参考答案：C

解析：对于测试营业收入完整性的审计程序应从原始凭证追查到账簿记录，所以选项AB可以实现完整性；选项C是从账簿记录检查到相应的原始凭证，可以实现已记录的交易确系已经发生的目标；选项D可以查出是否存在应当计入2018年账簿上的收入却记在了2019年的账簿上，即对2019年来说实现的是发生目标，对2018年来说实现的是完整性目标，由于审计年度是2018年，所以选项D可以实现审计年度的完整性目标。

第1489题（2014年）下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（）。

A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

B.对应收账款余额实施函证

C.检查应收账款明细账的贷方发生额

D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

参考答案：ABCD

第1490题下列各项中，属于坏账准备审计常用的实质性程序的有（）。

A.将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符

B.已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确

C.取得坏账准备明细表，复核加计是否正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符

D.确定应收账款坏账准备的披露是否恰当

参考答案：ABCD

解析：坏账准备审计常用的实质性程序：（1）取得坏账准备明细表，复核加计是否正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符（选项C）。（2）将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符（选项A）。（3）检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，结合应收账款函证回函结果，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。（4）实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。（5）已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确（选项B）。（6）确定应收账款坏账准备的披露是否恰当（选项D）。

第1491题关于应收账款函证，下列说法中正确的有（）。

A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

参考答案：ABC

解析：选项D，回函中存在免责或其他限制条款不一定会使函证失去可靠性注册会计师应考虑免责或限制条款的性质和实质以判断能否依赖回函信息以及依赖的程度。对回函可靠性不产生影响的条款例子包括：①提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保；②本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任。

第1492题下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。

A.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异

B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因

C.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

D.计算坏账准备计提是否恰当

参考答案：ABC

解析：对于选项D，虽然是实质性程序，但不是分析程序，因此不正确。

第1493题下列有关应收账款函证程序的说法中，恰当的有（）。

A.应当对应收账款进行函证

B.如有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，可以不实施函证

C.如认为函证很可能是无效的，应当实施替代审计程序

D.函证应收账款的目的在于证实其账户余额是否真实准确