第801题

求表格中ABCD的值。

参考答案：见解析

解析：

A=2000×0．7=1400（万元）

B=1000（万元）

C=4000×70%+3000×30%=3700（万元）

D=1090+3650-1540=3200（万元）

第802题

某企业现着手编制20×3年6月份的现金收支计划。预计20×3年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为10%，银行要求借款金额为1000元的倍数；且补偿性余额比率为10%，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。
要求：
（1）计算经营现金收入。
（2）计算经营现金支出。
（3）计算现金余缺。
（4）确定是否需要向银行借款？如果需要向银行借款，请计算借款的金额以及借款的实际利率。
（5）确定现金月末余额（包括补偿性余额存款）。

参考答案：见解析

解析：

（1）经营现金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）（1分）
（2）经营现金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）（1分）
（3）现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）（1分）
（4）由于现金余缺小于0，故需要向银行借款。
设借款数额为X，则有：
X×（1－10%）＝5000＋9700＝14700
解之得：X＝16333.33（元）
考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。（0.5分）
借款的实际利率＝10%/（1－10%）＝11.11%（0.5分）
（5）现金月末余额＝17000－9700＝7300（元）（1分）

第803题

根据资料一，计算第四季度经营现金收入合计；

参考答案：见解析

解析：

第四季度经营现金收入合计=80000×50% +120000×30% +100000×20%=96000（万元）

第804题

根据资料二，计算第四季度材料采购现金支出合计

参考答案：见解析

解析：

第四季度材料采购现金支出合计=78000×50%+75000×50%=76500（万元）

第805题

根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额；

参考答案：见解析

解析：

应收账款年末余额=80000×50% +120000×20%=64000（万元）

应付账款年末余额=78000×50%=39000（万元）

第806题

根据资料一、二和三，确定第四季度现金余缺额

参考答案：见解析

解析：

现金余缺额=100+96000-76500-5000-13000-12000-800=-11200（万元）

第807题

计算第四季度的借款额及借款的实际利率。

参考答案：见解析

解析：

现金余缺额+资金筹措-资金运用=期末余额-11200+借款额-借款额×10%≥100

借款额≥12555.56（万元）

借款是l万元的整数倍，所以，借款额=12556（万元）

借款的实际利率=10%/(1-10%)=11.11%。

第808题

下列关于编制利润表预算的表述中，正确的有（　）。

A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算

B.“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算

C.“利息”项目的数据，来自专门决策预算

D.所得税费用”项目的数据，来自资金预算

参考答案：ABD

解析：

在编制利润表预算时，“利息”项目的数据来自资金预算。所以第3个选项的表述不正确。

第809题

预计利润表中“所得税费用”是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。（   ）

参考答案：错

解析：

预计利润表中“所得税费用”是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。

第810题

在企业预算体系中，预计利润表的编制先于预计资产负债表，并且是编制预计资产负债表的依据之一。（    ）

参考答案：对

解析：

预计资产负债表中的“未分配利润”项目的数据依赖于预计利润表。

第811题

下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（   ）。

A.销售预算

B.生产预算

C.产品成本预算

D.销售及管理费用预算

参考答案：ACD

解析：

与利润表预算直接相关的预算有销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、专门决策预算与资金预算。

第812题

制造业企业在编制利润表预算时，“销售成本”项目数据的来源是（   ）。

A.产品成本预算

B.生产预算

C.销售预算

D.直接材料预算

参考答案：A

解析：

在利润表预算的编制中，“销售成本”项目的数据来自产品成本预算。

第813题

在企业的全面预算体系中，下列项目属于预计利润表编制内容的有（    ）。

A.所得税费用

B.毛利

C.未分配利润

D.利息

参考答案：ABD

解析：

预计利润表编制内容包括销售收入、销货成本、毛利、销售及管理费用、利息、利润总额、所得税费用、净利润等。

第814题

下列不属于预计利润表编制依据的是(    )。

A.销售预算

B.专门决策预算

C.资金预算

D.预计资产负债表

参考答案：D

解析：

编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。预计资产负债表是编制全面预算的终点。

第815题

下列各项预算中，综合性最强的是（     ）。

A.资本支出预算

B.预计利润表

C.专门决策预算

D.销售预算

参考答案：B

解析：

预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。

第816题

关于预计资产负债表的编制，下列说法错误的是（    ）

A.预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础

B.预计资产负债表编制时需用到计划期预计利润表信息

C.预计资产负债表综合反映企业在计划期的预计经营成果

D.预计资产负债表是编制全面预算的终点

参考答案：C

解析：

预计资产负债表反映企业在计划期末预计的财务状况，预计利润表综合反映企业在计划期的预计经营成果，所以，选项C的说法不正确。

第817题

A公司是一家小型玩具制造商，2018年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测，预计2019年第一季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款的60%，次月收款30%，第三个月收款10%，假设没有坏账。

公司预计2019年3月份期初现金余额25万元，全部支出现金150万元，期末现金余额最低20万元，假设公司资金缺口需要通过短期借款解决，借款必须是10万元整数倍，期初短期借款、长期借款余额为零，利息支付采用利随本清。

要求：

（1）计算2018年12月末的应收账款余额合计；

（2）测算2019年3月份现金收入的合计。

（3）测算2019年3月份现金余缺、短期借款及期末现金余额。

参考答案：见解析

解析：

（1）2018年末应收账款余额=45×40%+40×10%=22（万元）。

（2）2019年3月份现金收入=90×60%+75×30%+50×10%=54+22.5+5=81.5（万元）

（3）2019年3月现金余缺=25+81.5-150=-43.5（万元）

短期借款=43.5+20=63.5（万元），必须10万元整数倍，所以短期借款70万元。

期末现金余额=-43.5+70=26.5（万元）

第818题

已知：某公司2018年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10％于第三个月收讫，不存在坏账。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；销售费用和管理费用5000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。

要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

（1）经营性现金流入；

（2）现金流出；

（3）现金余缺；

（4）应向银行借款的最低金额；

（5）4月末应收账款余额。

参考答案：见解析

解析：

（1）经营性现金流入＝36000×10%（2月份）＋41000×20%（3月份）＋40000×70%（4月份）＝39800（万元）

（2）现金流出＝[8000×70%(材料)＋5000（3月末余额）＋8400（工资支出）＋8000（制造费用）-4000（折旧）＋5000（销售及管理费）＋1900（所得税）+12000（购买设备）＝41900（万元）

（3）现金余缺＝80（期初余额）＋39800（经营现金流入）-41900（现金支出）＝-2020（万元）

（4）应向银行借款的最低金额＝2020（短缺）＋100（最低余额）＝2120（万元）

（5）4月末应收账款余额＝41000×10%（3月份）＋40000×30%（4月份）＝16100（万元）

第819题

关于资产负债表预算，下列表述正确的是（   ）。

A.资本支出预算的结果不会影响到资产负债表预算的编制

B.编制资产负债表预算的目的在于了解企业预算期的经营成果

C.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而成

D.资产负债表预算是资金预算编制的起点和基础

参考答案：C

解析：

①预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。②编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。③资产负债表预算是编制全面预算的终点。

第820题

甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：

资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别为100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件。预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年年末应收账款余额为80000元。不考虑增值税及其他因素的影响。

资料二：2018年年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。

资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不得低于50000元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金余额（即现金余缺）为26700元。假设2018年初，企业没有借款。

资料四：2018年年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产量为450件，实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。

要求：

（1）根据资料一，计算：①W产品的第一季度现金收入；②资产负债表预算中应收账款的年末数。

（2）根据资料一和资料二，计算：①第一季度预计材料期末存货量；②第二季度预计材料采购量；③第三季度预计材料采购金额。

（3）根据资料三，计算第一季度资金预算中：①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；③期末现金余额。

参考答案：见解析

解析：

（1）①W产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000（元）[1.5分]

②资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000（元）[1.5分]

（2）①第一季度预计材料期末存货量=200×10%×10=200（千克）[1.5分]

②第二季度预计材料采购量=（200+300×10%-20）×10=2100（千克）[1.5分]

③第三季度预计材料采购金额=（300+400×10%-300×10%）×10×5=15500（元）[1分]

（3）①设取得短期借款金额为X元：

26700+X-X×10%/12×3≥50000

X≥23897.44（元）

因为借款和还款数额须为1000元的整数倍，所以，取得短期借款金额=24000（元）[1分]

②短期借款利息金额=24000×10%/12×3=600（元）[1分]

③期末现金余额=26700+24000-600=50100（元）[1分]